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Otro resultado integral acumulado (OCI) comprende ganancias y pérdidas no realizadas reportadas en la porción de capital del balance general que es neto de ganancias retenidas. Otro resultado integral puede incluir ganancias y pérdidas en ciertos tipos de inversiones, planes de pensión y transacciones de cobertura. Se excluye de la utilidad neta porque las ganancias y pérdidas aún no se han realizado. Los inversores que revisan el balance de una empresa pueden utilizar la cuenta OCI como barómetro para futuras amenazas o déficits en los ingresos netos.

Conclusiones clave

  • Otro resultado integral acumulado (OCI) comprende ganancias y pérdidas no realizadas reportadas en la porción de capital del balance general.
  • La ganancia o pérdida no realizada surge cuando el valor de una inversión, plan de pensión o cobertura se estima o deprecia, pero aún no se ha realizado una transacción de venta para realizar la ganancia o pérdida.
  • El otro resultado integral acumulado se muestra en el balance general en algunos casos para informar a los usuarios del estado financiero del potencial de ganancias o pérdidas realizadas en el estado de resultados en el futuro.

Otros ingresos integrales frente a ingresos realizados

Una inversión debe tener una transacción de compra y una transacción de venta para realizar una ganancia o pérdida. Por ejemplo, si un inversor compra acciones ordinarias de IBM a $ 20 por acción y posteriormente vende las acciones a $ 50, el propietario tiene una ganancia realizada de $ 30. Las ganancias y pérdidas realizadas se consignan en el estado de resultados.

La ganancia o pérdida no realizada significa que no se ha realizado ninguna transacción de venta. Otros resultados integrales informan las ganancias y pérdidas no realizadas sobre ciertas inversiones basadas en el valor razonable del título a la fecha del balance. Si, por ejemplo, las acciones se compraron a $ 20 por acción y el valor justo de mercado ahora es de $ 35 por acción, la ganancia no realizada es de $ 15 por acción.

Las empresas pueden designar inversiones como bienes para la venta., mantenidos hasta el vencimiento, o valores negociables. Las ganancias y pérdidas no realizadas se informan en OCI para algunos de estos valores, por lo que el lector del estado financiero es consciente de la posibilidad de ganancias o pérdidas realizadas en el estado de resultados en el futuro.

Otros tipos de ingresos integrales acumulados

Las ganancias y pérdidas no realizadas asociadas con un plan de pensiones de la empresa generalmente se presentan en otro resultado integral acumulado (OCI). Las empresas tienen diferentes tipos de obligaciones para financiar un plan de pensiones. Un plan de beneficios definidos, por ejemplo, requiere que el empleador planifique pagos específicos a los pensionistas en años futuros. Si los activos invertidos en el plan son insuficientes, el pasivo del plan de pensiones de la empresa aumenta. El pasivo de una empresa por planes de pensiones aumenta cuando la cartera de inversiones reconoce pérdidas. Los costos del plan de jubilación y las pérdidas no realizadas se pueden informar en OCI. Una vez que se realiza la ganancia o pérdida, el monto se reclasifica de OCI a ingresos netos. OCI incluye ganancias o pérdidas no realizadas asociadas con inversiones. Por ejemplo, una gran pérdida no realizada de las tenencias de bonos hoy podría crear problemas si los bonos están venciendo.

Además del plan de inversión y las ganancias y pérdidas de pensiones, OCI incluye transacciones de cobertura celebradas por una empresa para limitar las pérdidas. Esto incluye coberturas de moneda extranjera que tienen como objetivo reducir el riesgo de fluctuaciones cambiarias. Una empresa multinacional que tiene que lidiar con diferentes monedas puede requerir que una empresa se cubra contra las fluctuaciones de la moneda, y las ganancias y pérdidas no realizadas de esas tenencias se cargan a OCI.