Los beneficiarios del fideicomiso generalmente pagan impuestos sobre las distribuciones que reciben de los ingresos del fideicomiso, en lugar del fideicomiso en sí mismo que paga el impuesto. Sin embargo, dichos beneficiarios no están sujetos a impuestos sobre las distribuciones del principal del fideicomiso.
Cuando un fideicomiso realiza una distribución, deduce los ingresos distribuidos en su propia declaración de impuestos y emite un formulario de impuestos llamado K-1 al beneficiario. El K-1 indica qué parte de la distribución de los ingresos por intereses del beneficiario es contra el principal y, por lo tanto, cuánto debe reclamar el beneficiario como ingreso tributable al presentar la declaración de impuestos.
Conclusiones clave
- Los fideicomisos están sujetos a impuestos diferentes a los de las cuentas de inversión ordinarias.
- Los beneficiarios del fideicomiso deben pagar impuestos sobre los ingresos y otras distribuciones que reciben del fideicomiso, pero no sobre el capital de retorno.
- Los formularios K-1 y 1041 del IRS son necesarios para presentar declaraciones de impuestos que reciben desembolsos fiduciarios.
Comprensión de los fideicomisos y los beneficiarios
Un fideicomiso es una relación fiduciaria mediante la cual el fideicomisario o donante otorga a otra parte, el fideicomisario, el derecho a poseer propiedades o activos en beneficio de un tercero (generalmente el beneficiario).
Los fideicomisos se establecen para brindar protección legal y proteger los activos que normalmente se llevan a cabo como parte de la planificación patrimonial. Los fideicomisos se pueden utilizar para garantizar que los activos se distribuyan adecuadamente a los beneficiarios de acuerdo con los deseos del donante. Los fideicomisos también pueden ayudar a reducir los impuestos sobre sucesiones y sucesiones, así como evitar la legalización, que es el proceso judicial para distribuir los activos en caso de muerte del propietario.
Si bien existen diferentes tipos de fideicomisos, generalmente se clasifican en una de dos categorías. Un fideicomiso revocable se puede cambiar o cerrar en cualquier momento durante la vida del donante.
Por el contrario, un fideicomiso irrevocable no se puede modificar ni cerrar cuando se abre, incluidos aquellos fideicomisos que se vuelven irrevocables tras la muerte del donante. Básicamente, el donante, al establecer un fideicomiso irrevocable, transfirió la propiedad o el título de todos los activos del fideicomiso.
Existen diferentes reglas impositivas para los beneficiarios de los ingresos de los fideicomisos, dependiendo de si el fideicomiso es revocable o irrevocable, así como del tipo de ingresos recibidos del fideicomiso.
Interés frente al principal del distribuidor
Cuando los beneficiarios del fideicomiso reciben distribuciones del saldo principal del fideicomiso, no tienen que pagar impuestos sobre la distribución. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) asume que este dinero ya ha sido gravado antes de ser depositado en fideicomiso. Cuando se deposita dinero en el fideicomiso, los intereses que cobra están sujetos a impuestos como ingresos, para el beneficiario o para el fideicomiso mismo.
El fideicomiso debe pagar impuestos sobre cualquier ingreso por intereses que tenga y no distribuya al final del año pasado. Los ingresos por intereses distribuidos por el fideicomiso están sujetos a impuestos para el beneficiario que los recibe.
Se estima que el monto distribuido al beneficiario proviene primero de los ingresos del año actual y luego del capital acumulado. Esta suele ser la contribución original más las posteriores y es un ingreso que excede la cantidad distribuida. Las ganancias de capital de esta cantidad pueden estar sujetas a impuestos para el fideicomiso o el beneficiario. Todo lo que se distribuye ay para el beneficiario está sujeto a impuestos en la medida de la deducción de distribución del fideicomiso.
Si el ingreso o la deducción es parte de un cambio en el capital o parte del ingreso distribuible del patrimonio, el fideicomiso paga el impuesto sobre la renta y no lo transfiere al beneficiario. Un fideicomiso irrevocable que tiene discreción en la distribución de montos y retiene ganancias paga un impuesto de fideicomiso de $ 3,011.50 más el 37% del excedente de más de $ 12,500.
Formularios de impuesto
Las dos formas de impuestos más importantes para fideicomisos son 1041 y K-1. El Formulario 1041 es similar al Formulario 1040. En este formulario, el fideicomiso deduce de su propio interés imponible cualquier interés que distribuya a los beneficiarios.
Al mismo tiempo, el fideicomiso emite K-1, que desglosa la distribución, o cuánto del dinero de la distribución provino del principal contra los intereses. El K-1 es el formulario que notifica al beneficiario de la obligación tributaria de las parcelas del fideicomiso.
El fideicomiso genera un programa K-1 para gravar los montos distribuidos y lo entrega al IRS. El IRS, a su vez, entrega el documento al beneficiario para pagar el impuesto. El fideicomiso luego completa el Formulario 1041 para determinar la deducción de distribución de ingresos otorgada sobre el monto de distribución.
