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¿Qué son los pagos mínimos de arrendamiento?

El pago mínimo de arrendamiento es la cantidad mínima que un arrendador puede esperar hacer (y un arrendatario puede esperar pagar) durante la vigencia del arrendamiento. Los contadores calculan los pagos mínimos de arrendamiento con el fin de asignar el valor presente de un arrendamiento con el fin de registrar adecuadamente el arrendamiento en los libros de la empresa.

El método para calcular los pagos mínimos por arrendamiento se establece en el Estado de Normas de Contabilidad Financiera No. 13 (FÁS 13), Contabilidad de arrendamientos, publicado por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) en 1980.

Conclusiones clave

  • Los pagos mínimos por arrendamiento se refieren al monto mínimo esperado que se espera que pague un arrendatario en el curso de un activo o propiedad arrendada.
  • Los cálculos del valor actual se utilizan para descontar los pagos de arrendamiento futuros con el fin de contabilizar adecuadamente el valor del dinero en el tiempo.
  • Las estimaciones de pago mínimo de arrendamiento aplican una prueba del 90% del rendimiento de la inversión en activos, independientemente de si se trata de un arrendamiento operativo o de capital.

La fórmula para los pagos mínimos de arrendamiento y la valoración del arrendamiento

La fórmula del valor presente incluye los pagos mínimos de arrendamiento y el valor del arrendamiento total. El equipo arrendado a menudo tiene un valor residual al final del plazo del arrendamiento, que es una estimación de la cantidad de valor que queda en el activo arrendado.














pag.

V.

=


D


I

=

0


norte




[




P


m



t


i






(


1


+


r


)





]


+



R.

mi

s





(

1

+

r

)


norte


















dónde:















pag.

V.

=

Valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento















pag.

metro


t

I


=

Pago de arrendamiento por el período

I















r

=

Tasa de interés















norte

=

Número de periodos de pago















R.

mi

s

=

Cantidad residual







begin {alineado} & PV = sum_ {i = 0} ^ {n} left[ frac{Pmt_i}{left(1+rright)} right] + frac {Res} { left (1 + r right) ^ n} \ & textbf {place:} \ & PV = text {Valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento} \ & Pmt_i = text {Pago de arrendamiento por el período} i \ & r = text {Tasa de interés} \ & n = text {Número de períodos de pago} \ & Res = text {Importe residual} \ end {alineado}


pag.V.=I=0Dnorte[(1+r)Pmti]+(1+r)norteR.misdónde:pag.V.=Valor presente de los pagos mínimos de arrendamientopag.metrotI=Pago de arrendamiento por el período Ir=Tasa de interésnorte=Número de periodos de pagoR.mis=Cantidad residual

¿Qué le dice un pago mínimo de arrendamiento?

El cálculo del pago mínimo de arrendamiento es una parte importante del análisis contable llamado prueba de rendimiento de la inversión (prueba del 90%). Esta prueba se utiliza para determinar si un arrendamiento debe registrarse en los libros de la empresa como arrendamiento operativo o de capital. El tratamiento contable de los pagos mínimos de arrendamiento varía, dependiendo de si usted es el arrendatario o el arrendador.

Cuando una empresa no puede comprar completamente el equipo o espera una vida útil corta, puede optar por arrendar el equipo. El equipo es propiedad del arrendador y éste lo alquila. El arrendatario realiza periódicamente pagos programados al arrendador por el uso del equipo. Se espera que el arrendatario realice un pago mínimo durante el período del contrato en el que se alquila el equipo. El pago mínimo se llama pago mínimo de arrendamiento.

Los pagos mínimos de arrendamiento durante el plazo del arrendamiento son pagos de alquiler que incluyen el monto de cualquier opción de compra de mercado, prima y cualquier valor residual garantizado, excluyendo cualquier alquiler relacionado con los costos pagaderos por el arrendador y cualquier alquiler contingente.

Consideraciones Especiales

Si bien el sentido común sugiere que los pagos mínimos de arrendamiento de 12 meses deben ser de $ 12,000 a $ 1,000 por mes, este número puede complicarse por cláusulas contractuales. Los costos operativos como el mantenimiento y el seguro generalmente se excluyen porque son responsabilidad del arrendador, pero se pueden agregar otros factores al costo de un arrendamiento.

Estos incluyen cualquier garantía dada por el arrendatario al arrendador sobre el valor residual de la propiedad arrendada al final del arrendamiento, así como cualquier pago por no renovación del arrendamiento. Cuando se tienen en cuenta, se puede asignar al arrendamiento un valor presente razonable a efectos contables.

Ejemplo de pagos mínimos de arrendamiento y valor presente

El valor del arrendamiento se estima descontando los pagos mínimos del arrendamiento. Usaremos un ejemplo para averiguar cuánto costará un arrendamiento en dólares de hoy. Una empresa tiene un contrato de arrendamiento de 3 años para algunos camiones de servicio pesado.

El pago mínimo de arrendamiento por mes es $ 3,000 por mes o $ 36,000 por año. Los arrendadores también cobran intereses como compensación por el arrendamiento de sus equipos. En este caso, la tasa de interés es 5% anual, o 5% dividido por 12 meses = 0.417% mensual.

Para calcular el valor actual (PV) de los camiones arrendados, se debe tener en cuenta el valor residual. El valor residual es el valor de los camiones después de la expiración del período de arrendamiento. Suponemos, en este caso, que el valor residual es $ 45 000.

La tasa de interés anual del arrendamiento se utiliza como tasa de descuento para calcular el PV. El PV alquilado de los camiones se puede calcular utilizando la fórmula PV, y el residual incluido en el cálculo, de la siguiente manera:








pag.

V.

=











PS

36.000



1

.

0


5

1




+



PS

36.000



1

.

0


5

2




+



PS

36.000



1

.

0


5

3




+



PS

45.000



1

.

0


5

3












=









PS

34.285,71

+

PS

32.653,06

+

PS

31.098,83

+
















PS

38.873,53









=









PS

136.911,13







begin {align} PV = & frac { $ text {36,000}} {1.05 ^ 1} + frac { $ text {36,000}} {1.05 ^ 2} + frac { $ text {36,000}} {1.05 ^ 3} + frac { $ text {45,000}} {1.05 ^ 3} \ = & $ text {34,285.71} + $ text {32,653.06} + $ texto {31,098.83} + \ & $ text {38,873.53} \ = & $ text {136,911.13} \ end {alineado}


pag.V.=== 1.051PS36.000+1.052PS36.000+1.053PS36.000+1.053PS45.000 PS34.285,71+PS32.653,06+PS31.098,83+ PS38.873,53 PS136.911,13

Al valor actual, se estima que el arrendamiento costará $ 136,911.13.