Pasivo por impuestos diferidos

¿Qué es un pasivo por impuestos diferidos?

El pasivo por impuestos diferidos es el impuesto que se evalúa o adeuda para el período actual pero que aún no se paga, lo que significa que eventualmente vencerá. El aplazamiento surge de la diferencia temporal entre el momento en que se devenga el impuesto y el momento en que se paga. El pasivo por impuesto diferido registra el hecho de que, en el futuro, la empresa pagará más impuesto sobre la renta debido a una transacción que ocurrió durante el período actual, como una venta a plazos por cobrar.

Cómo funciona el pasivo por impuestos diferidos

Debido a que las leyes fiscales difieren de las normas contables de EE. UU., Las ganancias de una empresa antes de impuestos en el estado de resultados pueden exceder su ingreso imponible en una declaración de impuestos, lo que resulta en un pasivo por impuestos diferidos en el balance de la empresa. El pasivo por impuestos diferidos representa el pago futuro esperado de impuestos por una empresa a las autoridades fiscales pertinentes, y se calcula como la tasa de impuestos proyectada de la empresa coincide con la diferencia entre sus ingresos imponibles y sus ganancias contables anteriores.

Simplificación del pasivo por impuestos diferidos

Una forma sencilla de definir el pasivo por impuestos diferidos es determinar la cantidad de impuestos que una empresa «pagó en exceso» (eventualmente) se hará en el futuro. Si dice que no le pagaron demasiado bajo, no significa necesariamente que no cumplió con sus obligaciones tributarias, pero se reconoce que la obligación se paga en un horario diferente.

Por ejemplo, una empresa que obtuvo ingresos netos durante el año sabe que tendrá que pagar impuestos corporativos sobre la renta. Debido a que la obligación tributaria se relaciona con el año en curso, debe mostrar un costo para el mismo período. Pero el impuesto no se pagará hasta el próximo año calendario. Para corregir la diferencia en el devengo / oportunidad de efectivo, es necesario registrar el impuesto como un pasivo por impuestos diferidos.

Ejemplos de fuentes de pasivo por impuestos diferidos

La diferencia en el tratamiento de los costos de depreciación por las leyes fiscales y las normas contables es una fuente común de pasivo por impuestos diferidos. El costo de depreciación de los activos de larga duración para fines de los estados financieros generalmente se calcula utilizando un método de línea recta, y las regulaciones fiscales permiten que las empresas utilicen un método acelerado de depreciación. Debido a que el método de línea recta produce una depreciación más baja en comparación con los ingresos del método acelerado, los ingresos contables de una empresa son temporalmente más altos que sus ingresos imponibles.

La empresa reconoce el pasivo por impuestos diferidos sobre el diferencial entre su utilidad contable antes de impuestos y la utilidad imponible. A medida que la empresa continúa depreciando sus activos, la diferencia entre la depreciación de línea directa y la depreciación acelerada disminuye, y el monto del pasivo por impuestos diferidos se elimina gradualmente mediante una serie de asientos contables compensados.

Otra fuente común de pasivo por impuestos diferidos son las ventas a plazos, que son los ingresos que se reconocen cuando una empresa vende sus productos a crédito para su pago en montos iguales en el futuro. Según las normas contables, la empresa puede reconocer los ingresos totales de la venta de cuotas de bienes generales y las leyes fiscales exigen que las empresas reconozcan los ingresos al realizar los pagos a plazos. Esto crea una diferencia positiva temporal entre las ganancias contables de la empresa y la base imponible, así como el pasivo por impuestos diferidos.

Preguntas frecuentes

¿Qué es un pasivo por impuestos diferidos?

El pasivo por impuestos diferidos representa los impuestos que deben pagarse en el futuro. Por ejemplo, si una empresa realizó un costo imponible dentro de un período actual pero no pagó impuestos sobre ellos, está obligada a pagar este costo impositivo más adelante. Los pasivos por impuestos diferidos son a menudo el resultado de empresas que operan en dos libros diferentes, uno con fines financieros y el otro con fines fiscales. Estos dos libros a menudo difieren en las reglas que establecen la depreciación de activos, la valoración de inventarios o el reconocimiento de ingresos.

¿Cuál es un ejemplo de pasivo por impuestos diferidos?

La depreciación de los activos fijos es un ejemplo común que da lugar a un pasivo por impuestos diferidos. Una empresa normalmente informará la depreciación en sus estados financieros utilizando un método de depreciación de línea recta. En esencia, esto deprecia el activo de manera uniforme a lo largo del tiempo. Por el contrario, a efectos fiscales, la empresa utilizará un enfoque de depreciación acelerada. Con este método, el activo se deprecia a una tasa más alta en sus primeros años. Una empresa puede registrar una depreciación de línea directa de $ 100 en sus estados financieros contra una depreciación acelerada de $ 200 en sus libros de impuestos. A partir de entonces, el pasivo por impuestos diferidos sería de $ 100 multiplicado por la tasa impositiva de la empresa.

¿Cómo se calcula un pasivo por impuestos diferidos?

Otro ejemplo de un pasivo por impuestos diferidos es cómo se reconocen los ingresos. Considere una empresa que vende un mueble de $ 1,000 con una tasa impositiva del 20%, que el cliente paga en cuotas mensuales. El cliente pagará esto durante dos años ($ 500 + $ 500). Para fines financieros, la empresa registrará ventas por $ 1,000. Mientras tanto, a efectos fiscales, lo registrarán como $ 500. Como resultado, el pasivo por impuestos diferidos sería $ 500 x 20% = $ 100.