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¿Qué es la pérdida por arrastre?

El comportamiento de pérdida se refiere a una técnica contable que aplica la pérdida operativa neta (NOL) del año actual a la utilidad neta de años futuros para reducir la obligación tributaria. Por ejemplo, si una empresa tiene un ingreso operativo neto (NOI) negativo en el año uno, pero un NOI positivo en los años siguientes, puede reducir las ganancias futuras al utilizar el comportamiento de NOL para compensar parte o la totalidad de la pérdida. Del primer año en años subsecuentes. . Esto se traduce en una menor renta imponible en los años positivos de NOI, reduciendo el monto adeudado a la empresa en impuestos al gobierno. El comportamiento de pérdida puede referirse a una pérdida de capital a plazo.

Conclusiones clave

  • Los portadores de pérdidas se utilizan para distribuir la pérdida operativa actual neta (NOL) sobre la utilidad operativa neta (NOI) de los años siguientes con el fin de reducir la obligación tributaria futura.
  • La Ley de Impuestos y Empleos (TCJA) abolió la disposición de arrastre de 2 años, extendió la disposición 20 años indefinidamente y se transfirió al 80% de los ingresos netos en cualquier año aquí.
  • Las pérdidas operativas netas que se originan en los años fiscales que comienzan antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las antiguas reglas de transferencia.

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Pérdida de arrastre

Comprensión de la pérdida de conducta

Antes de la imposición de la Ley de Impuestos y Empleos (TCJA) en 2018, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitía a las empresas trasladar las pérdidas operativas netas (NOL) durante 20 años para compensar las ganancias futuras o dos años para el reembolso inmediato de las ganancias anteriores. impuestos pagados. Después de 20 años, las pérdidas restantes vencen y ya no se pueden utilizar para reducir la renta imponible.

Para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o después, la TCJA ha reembolsado la provisión de dos años, excepto por ciertas pérdidas agrícolas, pero permite un período indefinido de arrastre. Sin embargo, los operadores ahora están limitados al 80% de los ingresos netos cada año a partir de entonces. Las pérdidas de origen fiscal que comenzaron antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las antiguas normas fiscales y cualquier pérdida restante vencerá después de 20 años.

Los transportistas NOL se registran como activos en el balance de la empresa. Ofrecen a la empresa un beneficio en forma de ahorros futuros en obligaciones fiscales. Se crea un activo por impuestos diferidos para el reenvío de NOL, que se compensa con la utilidad neta en años futuros. La cuenta del activo por impuesto diferido se dispone cada año, sin exceder el 80% de la utilidad neta en cualquiera de los años siguientes, hasta que se agote el saldo.

La disposición de reenvío NOL para impuestos federales sobre la renta se introdujo por primera vez como parte de la Ley sobre la renta de 1918. Algunos estados tienen límites más estrictos sobre el impuesto sobre la renta estatal sobre los transportistas o las declaraciones.

Inicialmente, esta disposición del impuesto sobre la renta federal estaba destinada a ser un beneficio a corto plazo para las empresas que incurrirían en pérdidas asociadas con la venta de bienes relacionados con la guerra en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. En los años siguientes, se amplió, redujo, omitió y restableció la duración de la provisión de prórroga. El objetivo de mantener la oferta era aliviar la carga fiscal de las empresas cuyo negocio principal es cíclico, pero que no se ajusta a un ejercicio fiscal estándar.

Consideraciones Especiales

Para utilizar el transporte NOL de forma eficaz, las empresas deberían exigirlo lo antes posible. Las pérdidas no están indexadas a la inflación y, como resultado, la demanda se reduce cada año.

Por ejemplo, si una empresa pierde $ 100,000 en el año fiscal actual, aunque pueda arrastrar la pérdida durante los próximos 20 años, es probable que tenga un impacto mayor tan pronto como se reclame. Como resultado de la inflación, es probable que $ 100,000 resulten en un menor poder adquisitivo y un menor valor real durante 20 años.

Ejemplo de pérdida por arrastre

Imagine una empresa que pierde $ 5 millones al año y gana $ 6 millones al año siguiente. El límite de transferencia del 80% de $ 6 millones es $ 4.8 millones. La pérdida total del primer año se puede trasladar al balance al segundo año como activo por impuestos diferidos.

La pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, se puede utilizar en el segundo año como un gasto en el estado de resultados. Reduce el ingreso neto, y por lo tanto el ingreso imponible, para ese año a $ 1.2 millones. Un activo por impuestos diferidos de $ 200,000 ($ 5 millones – $ 4.8 millones) permanecerá en el balance general.