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¿Qué es la recuperación de pérdidas?

El arrastre de pérdidas describe una situación en la que una empresa tiene una pérdida operativa neta (NOL) y elige aplicar esa pérdida a la declaración de impuestos del año anterior. Esto da como resultado el reembolso de los impuestos pagados anteriormente al reducir la obligación tributaria del año anterior.

Conclusiones clave

  • La recuperación de pérdidas operativas netas (NOL) permite a una empresa aplicar una pérdida operativa neta a la declaración de impuestos del año anterior, para obtener un reembolso inmediato de los impuestos pagados previamente.
  • Por el contrario, si se incurre en una pérdida fiscal, se aplica una pérdida fiscal a las declaraciones futuras.
  • Los reembolsos, y un reembolso inmediato del pago antes de impuestos, suelen ser más beneficiosos que lo que se transfiere debido al valor del dinero en el tiempo.
  • Las disposiciones de NOL se ampliaron, redujeron y omitieron aún más en el código tributario, y se han repetido a lo largo de los años.
  • Es importante conocer el estado actual de las disposiciones del impuesto de reversión.

Comprender el comportamiento de pérdida

Los portadores de pérdidas son similares a las pérdidas arrastradas, excepto que las empresas aplican sus pérdidas operativas netas a los ingresos anteriores en lugar de a los ingresos de años posteriores. El reembolso de la pérdida generará un reembolso del impuesto sobre los impuestos anticipados pagados por la empresa durante el año anterior debido a su nueva obligación tributaria reducida. Después de aplicar la pérdida de devolución, será como si la empresa pagara en exceso sus impuestos para ese año.

Una empresa puede elegir cómo aplicar la pérdida operativa neta (NOL) cuando se produce dicha pérdida. Por ejemplo, puede optar por renunciar al período de devolución y solo trasladar la pérdida. Pero, una vez que se toma la decisión de transferir la pérdida, la acción no se puede revertir. Es importante tener en cuenta que la reversión de NOL suele ser más beneficiosa de lo que resulta porque el valor temporal del dinero indica que los ahorros fiscales actuales y futuros son más valiosos que en el futuro. Puede haber situaciones muy específicas en las que el transporte en automóvil tenga más sentido para una empresa en particular, como cuando las tasas de impuestos comerciales aumentan significativamente. Sin embargo, no es la norma.

Los portadores de pérdidas se han permitido en diversas longitudes y formas a lo largo de los años, pero las disposiciones a menudo cambian con la nueva legislación fiscal. Antes de considerar una derogación como una opción de planificación fiscal, es importante saber cuál es la situación actual de la legislación.

Históricamente, las disposiciones fiscales que permitían devolver los NOL de cero a cinco años. Debido a que la planificación fiscal es una opción muy beneficiosa para el contribuyente, las facturas de transporte a menudo están vinculadas a las facturas de impuestos. Durante la recesión, se amplió el período de tiempo que los contribuyentes pueden recuperar las pérdidas. Las bolsas de transporte se han omitido por completo del código fiscal como una opción, permitiendo solo el equipaje de mano. Es importante saber dónde está la legislación en este momento.

Historial de conductas de pérdida

La disposición de devolución NOL relacionada con los impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Esta disposición sobre el impuesto federal sobre la renta originalmente tenía la intención de ser un beneficio a corto plazo para las empresas que incurren en pérdidas relacionadas por la venta de bienes relacionados con la guerra. en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. El suministro inicial se devolvió y se transfirió (colectivamente, se transfirió) solo durante un año. El objetivo de mantener la oferta era aliviar la carga fiscal de las empresas cuyo negocio principal es cíclico, pero que no se ajusta a un ejercicio fiscal estándar. Esto es común con las empresas agrícolas, ya que dependen en gran medida del clima y pueden tener un año exitoso y un año después con una pérdida neta de operaciones.

En los años siguientes, la longitud permitida para los transportistas se amplió, redujo, omitió por completo y restauró. Solo veremos los principales cambios en la oferta recurrente durante las últimas décadas.

  • La Ley de desgravación fiscal de 1997 limitó la disposición NOL a dos años y la extendió a 20 años.
  • Los automóviles se extendieron temporalmente a tres, cuatro o cinco años en respuesta a los ataques del 11 de septiembre contra el World Trade Center y la Gran Recesión en 2009.
  • La Ley de Impuestos y Impuestos Laborales (TCJA), aprobada en 2017, abolió la disposición de reversión de dos años a partir del 1 de enero de 2018, excluyendo ciertas pérdidas de compañías de seguros agrícolas y no de vida. También permite el equipaje de mano indefinido, pero el equipaje de mano ahora está limitado al 80% de los ingresos netos cada año a partir de entonces. Con las excepciones, las compañías de seguros, además de los seguros de vida, pueden devolver los NOL dos años y 20 años después, y el nuevo límite del 80% no se aplica. Las pérdidas agrícolas pueden recuperarse durante dos años y trasladarse indefinidamente, aún sujeto al límite del 80%.
  • En 2020, la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica para el Coronavirus (CARES) en realidad retrasó los cambios implementados por la TCJA hasta el 1 de enero de 2021. La Ley CARES extendió el plazo para las discapacidades y permite cinco años de Declaración NOL para años contributivos a partir de 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021. Esto incluye NOL incurridos por compañías de seguros distintos de los de vida y pérdidas agrícolas.

Algunos estados tienen porcentajes de ingresos o límites de tiempo más estrictos para el transporte o el transporte posterior a los fines del impuesto estatal sobre la renta.

Un ejemplo del mundo real de recuperación de pérdidas

Los portadores de pérdidas fiscales recibieron nueva atención en septiembre de 2020 cuando New York Times Se dieron a conocer detalles de la declaración de impuestos de 2009 del presidente Trump. De acuerdo con la Amanna artículo, «Los registros confidenciales muestran que reclamó y recibió un reembolso de impuestos sobre la renta por un total de $ 72,9 millones, todo el impuesto sobre la renta federal que pagó de 2005 a 2008, más intereses». Esto se hizo a través de la disposición de redireccionamiento NOL que cambió como resultado de la Ley de asistencia a trabajadores, propietarios de viviendas y empresas de 2009, promulgada por el presidente Obama.

La ley tributaria de 2009 permitió una devolución de cinco años de NOL para los años tributarios 2008 y 2009, con la excepción de la disposición de declaración de dos años vigente en ese momento. Esto significó que los NOL incurridos durante 2008 y 2009 podrían aplicarse a reembolsos de impuestos pagados previamente en los cinco años anteriores a la pérdida. Si el contribuyente optaba por devolver NOL al quinto año anterior, la declaración NOL estaba limitada al 50% de la renta imponible en el quinto año anterior. Sin embargo, el saldo restante de NOL podría trasladarse al trimestre anterior y así sucesivamente hasta que se agote por completo la pérdida.