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¿Qué es una Pérdida Tributaria Operativa Alternativa Neta (ATNOL)?

La pérdida tributaria operativa neta (ATNOL) es el exceso de las deducciones permitidas sobre los ingresos reconocidos para fines del impuesto mínimo alternativo (AMT). Se calcula de la misma manera que las pérdidas operativas netas (NOL), pero con reglas adicionales que cubren las deducciones, exclusiones y opciones relacionadas con AMT.

Conclusiones clave

  • La pérdida tributaria operativa neta (ATNOL) es una consideración para calcular la pérdida operativa neta cuando está sujeta al impuesto mínimo alternativo (AMT).
  • AMT asegura que ciertos contribuyentes paguen al menos una ‘parte justa’ al excluir o limitar ciertas deducciones y créditos a personas y empresas elegibles.
  • Por lo tanto, ATNOL calculará las deducciones fiscales limitadas permitidas al calcular la pérdida operativa neta, lo que hará que la pérdida neta sea menos visible a efectos fiscales.

Comprensión de la pérdida operativa neta de impuestos alternativos

La pérdida operativa neta (NOL) es una pérdida obtenida en un período en el que las deducciones fiscales permitidas de una empresa superan su base imponible. Cuando los gastos superan los ingresos durante el período, la pérdida operativa neta de la empresa normalmente se puede utilizar para recuperar anticipos fiscales. De hecho, NOL se puede utilizar para compensar ingresos imponibles positivos, reduciendo los impuestos a pagar.

Cuando las corporaciones alcanzan una cierta cantidad, pueden estar sujetas a impuestos mínimos alternativos. Una empresa que está sujeta al impuesto mínimo (AMT) tendrá un número limitado de deducciones que se pueden hacer. Por ejemplo, no se permitirá que los impuestos estatales y locales se deduzcan de sus ingresos, y no se permitirán todas las deducciones misceláneas de artículos. Sin embargo, si la empresa tiene una pérdida operativa neta, puede transferir su NOL hasta el 80% de la renta imponible de AMT. Es decir, puede deducir hasta el 80% de la pérdida contra sus ingresos según las reglas de AMT.

Si bien NOL es el exceso de las deducciones del contribuyente sobre su ingreso bruto, la pérdida operativa del impuesto alternativo neto (ATNOL) es el exceso de las deducciones del contribuyente permitidas para determinar el ingreso de AMT sobre el ingreso comprendido en el cálculo del mínimo imponible alternativo alternativo del contribuyente. calculado por las modificaciones en la Sección 172 (d) del Código. La Sección 56 del Código de Rentas Internas (Título 26) permite a los contribuyentes reemplazar ATNOL con la pérdida operativa neta al calcular mínimos alternativos.Un contribuyente que calcule el impuesto mínimo alternativo debe deducir la deducción alternativa de la pérdida operativa. La cantidad de ATNOL que se puede deducir al calcular los ingresos de AMT no puede exceder el 80% de la obligación.

Términos y restricciones de ATNOL

Si la deducción de ATNOL excede este límite, se puede transferir, pero el límite de ATNOL se seguirá aplicando durante el año siguiente. Sin embargo, a diferencia de la deducción NOL estándar, la deducción alternativa neta no permite que una entidad incurra en muchos gastos operativos, como tarifas de inversión, impuestos estatales y locales pagados por la empresa y depreciación acelerada de equipos y otras propiedades comerciales.

Las reglas de ATNOL solo se aplicarán durante los años en los que una corporación esté sujeta a las reglas de AMT. Al declarar ATNOL, los contribuyentes presentan el Formulario 1045 y el Formulario 6251.