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¿Qué es una pérdida operativa neta (NOL)?

A los efectos del impuesto sobre la renta, la pérdida operativa neta (NOL) es el resultado de las deducciones permitidas de una empresa que exceden sus ingresos imponibles dentro de un período fiscal. El NOL generalmente se puede utilizar para compensar los pagos de impuestos de la empresa en otros períodos impositivos a través de una disposición fiscal del Servicio de Impuestos Internos (IRS) llamada pérdida a plazo.

Conclusiones clave

  • Existe una pérdida operativa neta si las deducciones de una empresa exceden la renta imponible.
  • NOL puede beneficiar a una empresa al reducir la renta imponible en ejercicios fiscales futuros.
  • La Ley de Impuestos y Empleos realizó cambios significativos a las reglas de NOL para los años fiscales a partir de 2018.
  • Los NOL pueden trasladarse indefinidamente hasta que la pérdida se recupere por completo, pero están limitados al 80% de la renta imponible en cualquier período impositivo.
  • La Ley CARES eliminó las restricciones sobre la devolución de pérdidas fiscales para los años fiscales 2018, 2019 y 2020.

Cómo se utiliza la pérdida operativa neta (NOL)

La pérdida operativa neta puede trasladarse para compensar la renta imponible en años futuros con el fin de reducir la obligación tributaria futura de una empresa. El propósito de esta disposición fiscal es permitir alguna forma de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período fiscal. El IRS reconoce que las ganancias comerciales de algunas empresas son cíclicas y no coinciden con un año fiscal estándar.

Por ejemplo, una empresa agrícola puede tener ganancias significativas y un gran pago de impuestos en un año, luego incurrir en un NOL en el siguiente, seguido de otro año rentable. Con el fin de aliviar la carga fiscal, la provisión para pérdidas futuras al NOL en el segundo año permite compensar los impuestos adeudados en el tercer año.

Requisitos para el transporte de pérdidas operativas netas

Antes de la implementación de la Ley de Impuestos y Empleos (TCJA) en 2018, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitía a las empresas trasladar las pérdidas operativas netas durante 20 años a las ganancias netas futuras o dos años para el reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente. Como el valor del dinero en el tiempo indica que los ahorros fiscales actuales y futuros son más valiosos que en el futuro, el método de reversión fue la opción más beneficiosa. Después de 20 años, las pérdidas restantes expiraban y ya no podían utilizarse para reducir la renta imponible.

Para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o más tarde, la TCJA ha eliminado la disposición de devolución de dos años, excluyendo ciertas pérdidas agrícolas, pero ahora permite un período de transferencia indefinido. Sin embargo, el traspaso ahora se limita al 80% de los ingresos netos cada año a partir de entonces. Si una empresa crea NOL en más de un año, deben disponerse en su totalidad en el orden en que se incurrieron antes de que se retire otro NOL. Las pérdidas de origen fiscal que comenzaron antes del 1 de enero de 2018 aún están sujetas a las antiguas normas fiscales. Cualquier pérdida restante vencerá después de 20 años.

En un esfuerzo por ayudar a las empresas afectadas por COVID-19, la Ley CARES eliminó la restricción sobre la devolución de pérdidas en los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021, para todos los cinco años fiscales antes del impuesto. año de la pérdida.

Los transportistas NOL se registran como un activo en el libro mayor de la empresa. Ofrecen a la empresa un beneficio en forma de ahorros futuros en obligaciones fiscales. Se crea un activo por impuestos diferidos para el envío de NOL, que se compensa con la utilidad neta en años futuros. La cuenta del activo por impuesto diferido se dispone cada año, sin superar el 80% de la utilidad neta en cualquiera de los años siguientes, hasta que se agote el saldo.

Límite de transporte de la pérdida operativa neta

La pérdida operativa neta es un activo valioso porque puede reducir la renta imponible futura de una empresa. Por esta razón, el IRS restringe el uso de una empresa adquirida para obtener beneficios fiscales solo a NOL. La Sección 382 del Código de Rentas Internas establece que si una empresa tiene al menos un 50% de cambio de propiedad con NOL, la empresa adquirente solo puede usar parte del NOL en cada año concurrente.

Sin embargo, la compra de un negocio con un NOL sustancial puede significar una mayor suma de dinero adeudado a los accionistas de la empresa adquirida que si la empresa adquirida tuviera un NOL más pequeño.

Ejemplo de pérdida operativa neta arrastrada

Imagine una empresa que tuviera un NOL de $ 5 millones al año y una renta imponible de $ 6 millones al año siguiente. El límite de transferencia del 80% de $ 6 millones es de $ 4.8 millones. La pérdida total del primer año puede trasladarse al balance al segundo año como activo por impuestos diferidos. La pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, se puede utilizar en el segundo año como un gasto en el estado de resultados. Reduce los ingresos netos y, por lo tanto, los ingresos imponibles por segundo año a $ 1.2 millones ($ 6 millones – $ 4.8 millones). Un activo por impuestos diferidos de $ 200,000 permanecerá en el balance general que se introducirá en el tercer año.