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¿Qué es la pérdida suspendida?

Una pérdida suspendida es una pérdida de capital que no se puede realizar en un año fiscal en particular debido a límites de actividad pasiva. Por lo tanto, estas pérdidas se suspenden hasta que puedan compensarse con ingresos pasivos en un año fiscal futuro. Se incurre en pérdidas pasivas como resultado de actividades pasivas y solo se pueden trasladar a medida que se trasladan las pérdidas de capital.

Conclusiones clave

  • La pérdida suspendida es una pérdida de capital incurrida en el año actual o en años anteriores, pero que no es elegible para su realización hasta dentro de un año.
  • Las pérdidas de capital suelen ser deducibles de las ganancias de capital o, en algunos casos, de los ingresos ordinarios.
  • La pérdida de capital es el monto neto de la pérdida de capital que es elegible para ser trasladado en ejercicios fiscales futuros.

Comprensión de las pérdidas suspendidas

Si bien muchas pérdidas incurridas en un año fiscal en particular se pueden deducir en el mismo año en que ocurren, las pérdidas generadas por actividades pasivas solo pueden usarse para compensar ingresos o ganancias generadas por otras actividades pasivas.

Estas reglas se denominan reglas de Pérdida de actividad pasiva (PAL), que son establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Se prohíbe a los inversores utilizar las pérdidas incurridas por actividades generadoras de ingresos que no estén relacionadas materialmente con la compensación de ingresos normales. Los ingresos provenientes de la propiedad de alquiler generalmente se consideran pasivos, incluso si usted ha participado sustancialmente en su administración. Sin embargo, si califica como profesional inmobiliario, entonces su participación no se clasifica como pasiva.

Cómo funcionan las pérdidas por suspensión

Las pérdidas pasivas solo son deducibles hasta el monto de los ingresos pasivos. Cuando la pérdida pasiva incurrida exceda los ingresos pasivos generados, el exceso de pérdida podrá suspenderse y arrastrarse indefinidamente hasta que la entidad tenga ingresos pasivos suficientes para cubrir la pérdida absorbida suspendida o hasta que se descarte la actividad.

En efecto, cualquier pérdida que exceda los ingresos pasivos se denomina pérdida suspendida. Por ejemplo, si un contribuyente tiene una pérdida pasiva de $ 8,000 y un ingreso pasivo de $ 3,500, la pérdida suspendida es de $ 4,500.

Un contribuyente que disponga de todo su interés en una actividad pasiva puede recibir el monto total de la pérdida suspendida restante para esa actividad en ese momento. Siguiendo nuestro ejemplo anterior, si la persona arrastra la pérdida durante cinco años y en ese momento se deshace de su interés en esta actividad, puede deducir el total de $ 4,500.

Las pérdidas suspendidas incurridas como resultado de la enajenación de un interés pasivo están sujetas a un límite anual de pérdidas de capital.

Las pérdidas suspendidas también se pueden utilizar para compensar los ingresos obtenidos en un año posterior generados por la participación material en la actividad que originalmente creó la pérdida. En este caso, las pérdidas de una actividad en la que un contribuyente participa materialmente están sujetas a las reglas en riesgo, no a las reglas PAL.

Por ejemplo, si un contribuyente incurre en una pérdida suspendida de $ 6,000 en un año debido a la actividad pasiva y luego participa materialmente en la actividad el año siguiente y gana $ 10,000, la pérdida suspendida se puede aplicar contra $ 6,000 de ingresos del trabajo, dejando al contribuyente con $ 4,000 de ingresos declarados para el año.

Ejemplo de pérdidas suspendidas

Un caso famoso de pérdidas suspendidas que condujeron a reducciones en la obligación tributaria es el del ex presidente Donald J. Trump. De acuerdo a Los New York TimesEn una declaración de impuestos de Donald Trump en 1995, «declaró pérdidas de $ 915.7 millones, otorgándole una deducción fiscal tan sustancial que podría permitirle evitar legalmente pagar impuestos federales sobre la renta sobre cientos de millones de dólares de ingresos durante casi dos décadas».