Precio de transferencia

¿Qué es un precio de transferencia?

Un precio de transferencia es el precio al que las partes relacionadas interactúan entre sí, como en el comercio de suministros o mano de obra entre departamentos. Los precios de transferencia se utilizan cuando las entidades individuales de una firma de entidades múltiples más grande se tratan y miden como entidades administradas por separado. Las corporaciones de entidades múltiples generalmente se consolidan sobre una base de información financiera; sin embargo, pueden reportar cada entidad por separado a efectos fiscales.

El costo de transferencia también se puede llamar costo de transferencia.

Cómo funcionan los precios de transferencia

Un precio de transferencia a efectos contables surge cuando partes relacionadas, como divisiones dentro de una empresa o empresa y su subsidiaria, informan sus propias ganancias. Cuando se requiere que estas partes relacionadas interactúen entre sí, se utiliza un precio de transferencia para determinar los costos. Los precios de transferencia no suelen coincidir con el precio de mercado. Si hay una diferencia de precio, entonces una de las entidades está en desventaja y eventualmente comenzaría a comprar en el mercado para obtener un mejor precio.

Por ejemplo, se ha supuesto que la entidad A y la entidad B son dos elementos separados de una Compañía ABC: la entidad A fabrica y vende ruedas y la entidad B recolecta y vende bicicletas. La entidad A puede vender ruedas a la entidad B a través de una transacción entre empresas. Si la entidad A ofrece una tasa más baja que el valor de mercado a la entidad B, la entidad B tendrá un costo de bienes vendidos (COGS) menor y mayores ganancias de las que tendría de otra manera. Pero hacerlo dañaría los ingresos por ventas de la entidad A.

Por el contrario, si la entidad A ofrece una tasa más alta que el valor de mercado a la entidad B, entonces la entidad A tendría un ingreso por ventas más alto que el que tendría si vendiera a un cliente externo. La entidad B tendría costos de venta más altos y menores ganancias, en cualquier caso, una entidad se beneficia y la otra se ve perjudicada por un precio de transferencia que difiere del valor de mercado.

Las regulaciones sobre precios de transferencia garantizan la equidad y precisión de los precios de transferencia entre las entidades relacionadas. Las regulaciones aplican una regla de transacción en condiciones de plena competencia que establece que las empresas deben establecer precios basados ​​en transacciones similares realizadas entre partes no relacionadas. Se supervisa de cerca dentro de los informes financieros de una empresa.

Los precios de transferencia requieren una documentación estricta incluida en las notas a pie de página de los estados financieros para su revisión por parte de auditores, reguladores e inversores. Esta documentación se examina con detenimiento. Si se documenta incorrectamente, puede imponer impuestos adicionales o tarifas de actualización a la empresa. Estos precios se controlan minuciosamente para garantizar que las ganancias se registren adecuadamente dentro de los métodos de precios de plena competencia y que los impuestos relacionados se paguen en consecuencia.

Consideración especial

Precios de Transferencia e Impuestos Internacionales

Los precios de transferencia se utilizan cuando las divisiones venden bienes en transacciones entre compañías con divisiones en otras jurisdicciones internacionales. Gran parte del comercio internacional se realiza dentro de empresas en lugar de empresas no relacionadas. Las transferencias entre empresas realizadas a nivel internacional tienen ventajas fiscales, lo que ha llevado a las autoridades reguladoras a ejercer presión para utilizar precios de transferencia para evitar impuestos.

Cuando se producen precios de transferencia, las empresas pueden manipular las ganancias de los bienes y servicios para reservar ganancias más altas en otro país que puede tener una tasa impositiva más baja. En algunos casos, la transferencia de bienes y servicios de un país a otro dentro de una transacción entre empresas puede permitir que una empresa evite aranceles sobre bienes y servicios intercambiados internacionalmente. Las leyes fiscales internacionales se rigen por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), y los estados financieros son auditados por firmas de auditoría dentro de cada ubicación internacional.

Ejemplo de precios de transferencia

Para comprender mejor el efecto de los precios de transferencia en los impuestos, tomemos el ejemplo anterior con la entidad A y la entidad B. Suponga que la entidad A está en un país con impuestos altos, mientras que la entidad B está en un país con impuestos bajos. Sería beneficioso para la organización en su conjunto si una mayor parte de las ganancias de la Compañía ABC se reflejaran en la división de la entidad B, donde la compañía pagará impuestos más bajos.

En ese caso, la Compañía ABC puede buscar ofrecer a la entidad A un precio de transferencia por debajo del valor de mercado de la entidad B mientras vende las ruedas necesarias para construir las bicicletas. Como se explicó anteriormente, la entidad B tendría un menor costo de bienes vendidos (COGS) y mayores ganancias, mientras que la entidad A habría reducido los ingresos por ventas y menores ganancias totales.

Las empresas intentarán trasladar gran parte de esa actividad económica a destinos de bajo costo para ahorrar impuestos. Esta práctica sigue siendo un importante punto de desorden entre las empresas multinacionales y diversas autoridades fiscales como el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Las diversas autoridades fiscales tienen como objetivo aumentar los impuestos pagados en su región, y la empresa apunta a reducir los impuestos generales.