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¿Qué es la Publicación 561 del IRS: Cómo determinar el valor de la propiedad otorgada?

La Publicación 561 del IRS: Determinar el valor de la propiedad otorgada es un documento publicado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) que brinda a los contribuyentes información sobre cómo determinar el valor justo de mercado de los activos donados a una organización calificada. Los contribuyentes pueden donar una amplia gama de activos, incluidos artículos para el hogar, ropa usada, joyas y gemas, arte, colecciones, vehículos, botes, aviones, inventario de negocios personales, patentes, acciones, bonos, bienes raíces, contratos financieros y ciertos intereses. derechos.

Conclusiones clave

  • La Publicación 561 del IRS proporciona una guía para determinar el valor justo de las contribuciones caritativas por las cuales un contribuyente puede desear deducir una deducción de su ingreso imponible.
  • En general, las valoraciones de mercado justas del IRS están en línea con las prácticas contables normales que requieren que la valoración se base en un precio de venta de mercado abierto.
  • El IRS recomienda cuatro enfoques donde un precio de mercado abierto no está disponible: costo o precio de venta, activo comparable, costo de reemplazo y opinión de expertos.
  • Los contribuyentes generalmente deben presentar un Formulario 8283 si el valor justo de mercado de las donaciones es más de $ 500.
  • Si se determina que el valor justo de una donación caritativa es de $ 5,000 o más, se debe presentar una tasación calificada.

Comprensión de la publicación 561 del IRS: Cómo determinar el valor de la propiedad otorgada

La Publicación 561 del IRS se enfoca principalmente en contribuyentes individuales. Proporciona orientación sobre la valoración de la propiedad donada como una contribución caritativa con el propósito de deducción de ingresos.Para el año fiscal 2019, la mayoría de los contribuyentes individuales tienen una deducción estándar de $ 12,200, por lo que las deducciones por desglose, incluida cualquier propiedad donada, tendrían que exceder la deducción estándar para que valgan la pena.También hay algunas consideraciones importantes que un contribuyente debe considerar antes de intentar hacer contribuciones caritativas deducibles de impuestos. Las contribuciones deben hacerse a una organización benéfica calificada. Además, los valores de deducción generalmente se limitan al 60% del ingreso bruto ajustado del contribuyente en la mayoría de los casos, pero pueden aplicarse límites del 20% y 30%. La Publicación 526 del IRS: Contribuciones caritativas proporciona detalles completos sobre cómo reclamar un activo donado como una deducción de impuestos.

La Publicación 561 del IRS proporciona una guía para determinar el valor razonable de los activos donados que se pueden convertir a un valor deducible de impuestos detallado. La publicación 561 requiere que los donantes comiencen por determinar el valor justo de mercado del activo que están donando.

Identificación del valor justo de mercado

Las valoraciones de mercado justo del IRS están en línea con las prácticas contables normales que requieren que la valoración se base en un precio de venta de mercado abierto. Esta valoración debe acordarse entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto sin la necesidad de actuar (condiciones en condiciones de plena competencia) y tener un conocimiento razonable de los hechos relevantes.

La determinación del valor justo de mercado no siempre es un proceso sencillo, particularmente cuando los precios de mercado abierto pueden no estar fácilmente disponibles o cuando los activos donados pueden tener ciertas restricciones. En estos casos de ambigüedad, el IRS recomienda valorar el activo al precio que la organización donante pagaría por él. Otro método posible es comparar el precio del artículo con el precio de venta de un artículo similar. Los activos sometidos a ciertas restricciones deben tener un precio de acuerdo con el valor que tienen con las restricciones vigentes.

Algunos tipos de activos como anualidades, acciones, bonos y contratos financieros tendrán un valor más tangible. Muchos de estos activos se pueden realizar inmediatamente en intercambios financieros que determinan su valor justo de mercado. Las personas pueden comenzar a usar sus cuentas individuales de jubilación (IRA) y las IRA heredadas para realizar distribuciones caritativas calificadas después de cumplir 70½ años o más.Sin embargo, según la Ley de Protección de Todas las Comunidades para la Mejora de la Jubilación (SECURE) de 2019, a partir del año en que una persona cumple 72 años, cualquier monto otorgado a una organización benéfica calificada a través de una IRA reducirá la distribución mínima requerida (RMD).

Las prácticas de contabilidad de valor de mercado estándar recomendadas por los Principios de contabilidad generalmente aceptados son un enfoque adecuado para muchos tipos de activos. Algunos activos pueden requerir servicios de evaluación para determinar su valor justo de mercado. Los tasadores pueden utilizarse para valorar propiedades inmobiliarias u otros activos de alto valor.

En general, el IRS describe cuatro enfoques para identificar el valor justo de mercado:

  • Costo o precio de venta
  • Ventas de activos comparables
  • Costo de remplazo
  • Opiniones de expertos

En la Publicación 561, el IRS también establece una guía sobre las valoraciones de activos de:

  • Artículos de uso doméstico
  • Ropa usada
  • Joyas y gemas
  • Arte
  • Colecciones
  • Vehículos, barcos y aviones
  • Inventario de negocios personales
  • Patentes
  • Acciones y bonos
  • Bienes raíces
  • Interés en los negocios
  • Anualidades, interés vitalicio o plazo de años, saldos y reversiones
  • Seguro de vida y ciertos contratos de anualidades.
  • Interés parcial en propiedad no fiduciaria

$ 500 y $ 5,000 o más

Los contribuyentes generalmente tienen que presentar Formulario 8283 si el valor justo de mercado de las donaciones es superior a $ 500. Los contribuyentes deben saber que los activos con un valor justo de $ 5,000 o más requieren la presentación de una tasación calificada.

Penaltis

La Publicación 561 del IRS establece que los contribuyentes que hayan exagerado el valor justo de mercado de un activo donado pueden estar sujetos a sanciones. Se aplica una penalización del 20% a las sobreestimaciones del 150%. Se aplica una multa del 40% a las declaraciones excesivas del 200% o más.

Formulario 8282: Explicación de la declaración de información de la devolución

El formulario 8282 es el segundo formulario del IRS que puede estar asociado con contribuciones caritativas. Los donantes pueden obtener este formulario del concesionario si el activo tiene un valor de mercado superior a $ 500 y se dispone de él en un plazo de tres años. Si se cumplen estas condiciones, los donantes deben proporcionar el Formulario 8282 a los donantes y al IRS.