El fraude contable es la manipulación deliberada de los estados financieros para crear una visión falsa de la salud financiera corporativa. Además, implica engañar a los inversores y accionistas por parte de un empleado, un contador o la propia organización. Una empresa puede falsificar sus estados financieros sobrestimando sus ingresos, no registrando gastos y representando incorrectamente sus activos y pasivos.
Conclusiones clave
- El fraude contable es la alteración ilegal de los estados financieros de una empresa para manipular la aparente salud de una empresa u ocultar ganancias o pérdidas.
- Las formas de cometer fraude contable son dividir los ingresos, no registrar los gastos y declarar incorrectamente los activos y pasivos.
- El escándalo de Enron es uno de los ejemplos más famosos de fraude contable de la historia.
Comprensión del fraude contable
Para que ocurra un fraude contable, una empresa debe falsificar deliberadamente los registros financieros. Piense en una empresa que hace una estimación que debe revisarse más adelante. No se produjo ningún fraude contable porque los errores no fueron intencionales. Ahora, es probable que el director ejecutivo de una empresa que cotiza en bolsa haga declaraciones falsas a sabiendas sobre las expectativas de la empresa. La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) puede imponer fraude a ese director ejecutivo. Sin embargo, no se trata de un fraude contable porque no se han falsificado registros financieros.
Siempre tenga cuidado al alegar fraude contable. El fraude requiere un secreto, que puede ser difícil de probar.
Ingresos excedidos
Una empresa puede cometer fraude contable si exagera sus ingresos. Suponga que una empresa ABC en realidad opera con pérdidas y no genera suficientes ingresos. Para cubrir este caso, la empresa puede afirmar que genera más ingresos en los estados financieros de los que realmente genera. En sus declaraciones, las ganancias de la empresa se inflarían. Si la empresa sobreestima sus ingresos, aumentaría el precio de las acciones de la empresa y crearía una imagen falsa de salud financiera.
Gastos no registrados
Otro tipo de fraude contable ocurre cuando una empresa no registra sus gastos. Los ingresos netos de la empresa son exagerados y sus gastos se exageran en el estado de resultados. Este tipo de fraude contable crea una falsa impresión de la cantidad de ingresos netos que recibe una empresa. De hecho, tal vez esté perdiendo dinero.
Activos y pasivos incorrectos
Otro tipo de fraude contable ocurre cuando una empresa sobreestima sus activos o sobreestima sus pasivos. Por ejemplo, una empresa puede exagerar sus activos corrientes y exagerar sus pasivos corrientes. Este tipo de fraude tergiversa la liquidez a corto plazo de una empresa.
Suponga que una empresa tiene activos corrientes de $ 1 millón y pasivos corrientes de $ 5 millones. Si la empresa exagera sus activos corrientes y subestima sus pasivos corrientes, está tergiversando su liquidez. La empresa podría decir que tiene $ 5 millones en activos circulantes y $ 500.000 en pasivos corrientes. Los posibles inversores creerán entonces que la empresa tiene suficientes activos líquidos para cubrir todos sus pasivos.
Un ejemplo real de fraude contable
El escándalo de Enron es uno de los ejemplos más famosos de fraude contable de la historia. Enron utilizó entidades fuera de balance para ocultar las deudas de la empresa a inversores y acreedores. Si bien no era ilegal utilizar tales entidades, el hecho de que Enron no revelara los detalles requeridos de sus transacciones fue un fraude contable. A medida que el público conoció el monto real de la deuda de Enron, el precio de sus acciones cayó. A finales de 2001, Enron se declaró en quiebra.
Las consecuencias del fraude contable fueron graves en el caso de Enron. Muchos de los directores ejecutivos de la empresa han sido acusados de cargos penales, algunos de los cuales han sido encarcelados. El escándalo finalmente destruyó al gigante contable Arthur Andersen LLP, que manejaba los libros de Enron.
