En este momento estás viendo ¿Qué es la disposición diferida del impuesto sobre la nómina del empleador?

La Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad Económica para el Coronavirus (CARES) contenía varias disposiciones que superaban los 2 billones de dólares para ayudar a las pequeñas empresas a recuperarse del impacto económico de la epidemia del coronavirus. Dos de estas disposiciones son el crédito por retención de empleados y el aplazamiento del impuesto sobre la nómina del empleador. Estos están relacionados pero funcionan de manera diferente.

El crédito de retención de empleados otorgó a las empresas hasta $ 5,000 por crédito fiscal sobre la nómina de los empleados a tiempo completo hasta el 31 de diciembre de 2020, y el aplazamiento del impuesto sobre la nómina del empleador permitió a una empresa diferir algunos impuestos sobre la nómina adeudados en 2020 a fines de 2021 y el la mitad a finales de 2022.

La Ley de Asignaciones Consolidadas, promulgada el 27 de diciembre de 2020, extendió el crédito de retención de empleados a los salarios pagados hasta el 30 de junio de 2021.Sin embargo, se permitió que expirara el aplazamiento del impuesto sobre la nómina del empleado.

Conclusiones clave

  • Casi todas las empresas y los trabajadores independientes eran elegibles para el aplazamiento del impuesto sobre la nómina del empleador.
  • La disposición le permite diferir el pago de la parte del empleador (50%) de los impuestos del Seguro Social sobre los salarios devengados desde el 27 de marzo de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020.
  • Este aplazamiento del impuesto sobre la nómina no fue un crédito fiscal sobre la nómina. El crédito está cubierto por otro programa.

Solo para impuestos al empleador, impuestos al Seguro Social

El aplazamiento (y el crédito) se aplicó a la participación del empleador en los impuestos del Seguro Social (6.2% de la paga). Esto significa que si trabajaba por cuenta propia, podría aplazar el pago del 50% (6,2%) del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia del 12,4% de la Seguridad Social. No puede diferir el pago de los impuestos al Medicare (2.9%) o la porción del empleado de los impuestos del Seguro Social (6.2%).

Puede aplazar los pagos antes que los créditos

El aplazamiento del pago del impuesto sobre la nómina fue adicional a las disposiciones del crédito de retención de empleados y los créditos otorgados en virtud de la Ley de respuesta al coronavirus nacional (FFCRA). Es decir, podría diferir el pago de los impuestos del Seguro Social (del empleador) (6.2% del pago) a todos los empleados sobre los salarios pagados entre el 27 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020.

Primero, puede continuar aplazando cualquier pago que no esté cubierto por el crédito FFCRA o el crédito por retención de empleados con una excepción. Si recibió un préstamo permitido del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP), no podría aplazar el pago cuando se le notificó que el préstamo se había perdido. Sin embargo, esta excepción fue eliminada por la Ley de Flexibilidad del Programa de Protección de Cheques de Pago de 2020, que entró en vigencia el 26 de junio de 2020.

Elegibilidad universal

A diferencia del crédito, el aplazamiento afectó a casi todas las empresas y autónomos, tanto si se vio afectado por el COVID-19 como si no.Los empleadores no necesitaron ninguna elección especial para realizar el aplazamiento.

Hay dos reglas que debe tener para maximizar su acceso a esta disposición y evitar sanciones por presentación tardía de impuestos:

  • Como empleador, usted es responsable de pagar los impuestos sobre la nómina a tiempo incluso si designa a un agente para que presente esos impuestos en su nombre.
  • Debe depositar el 50% de los impuestos diferidos antes del 31 de diciembre de 2021 y el saldo antes del 31 de diciembre de 2022, o enfrentará multas significativas por no depositar

Contabilización de su aplazamiento

El Formulario 941, la Declaración de Impuestos Federales del Empleador, fue «revisado para el segundo, tercer y cuarto trimestres de 2020», según el IRS, «para reflejar el aplazamiento del empleador de la participación del empleador en el impuesto al Seguro Social».

Si trabaja por cuenta propia, declara impuestos estimados utilizando el Formulario 1040-ES.Los pagos estimados para 2020 que vencen el 15 de abril y el 15 de junio se han pospuesto hasta el 15 de julio para coincidir con la nueva fecha límite del impuesto sobre la renta federal.Si desea diferir el 6.2% de los impuestos del Seguro Social según los ingresos estimados desde el 27 de marzo de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020, puede deducir esa cantidad del total de impuestos adeudados y ajustar sus pagos trimestrales en consecuencia.

Aplazamiento del impuesto sobre la nómina del empleador frente al crédito por retención del empleado

En general, diferir el pago de parte de los impuestos del Seguro Social de su empresa es menos restrictivo que obtener un crédito reembolsable completo sobre esos impuestos. La siguiente tabla muestra las principales diferencias entre las dos disposiciones de la Ley CARES.

Aplazamiento de impuestos sobre la nómina Crédito fiscal de nómina
Empleadores Todos Cierre parcial o total por ley
Disminución significativa de los ingresos brutos
Empleados Todos 100 o más a tiempo completo, sin trabajar
> 100 a tiempo completo, trabajando o no
Trabajadores por cuenta propia Todos Dadá
Cronología 27 de marzo de 2020 al 31 de diciembre de 2020 13 de marzo de 2020 al 30 de junio de 2021
Impuestos afectados Participación del empleador en los impuestos SS Participación del empleador en impuestos que califican para SS
Acción Diferido Crédito reembolsable
Impuestos adeudados 50% 31/12/21; 50% 31/12/22 Ninguno + posible reembolso
Impacto del préstamo PPP Dadá Sin crédito si se pide prestado
Impacto de FFCRA Dadá Sin crédito por créditos FFCRA