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Finanzas Corporativas y Contabilidad/ Contabilidad

¿Qué impacto tiene Prorrateo en la depreciación de activos?

Hay varias formas de calcular la depreciación de activos. Cuatro de las formas más comunes son:

  1. Método de la línea recta
  2. Doble saldo decreciente
  3. Dígitos de los años
  4. Unidades de producción

Entendiendo la depreciación

Las empresas eligen el método que mejor les funcione. En general, la depreciación es beneficiosa por un par de razones. En su mayor parte, es una forma legal para que una empresa distribuya el costo de un activo durante un período de tiempo específico. Esto evita que la empresa informe un gran costo único que no tendrá un impacto importante en la línea de base en ningún período de informe. En cambio, la empresa puede distribuir el costo durante la vida útil del activo.

La depreciación también ayuda a una empresa a hacer coincidir los ingresos del activo con su costo total.

Calcule cada uno de los métodos de depreciación anteriores, excepto las unidades del método de producción, una tasa de depreciación anual basada en el número de años que se espera que el activo se contabilice en uso. Cuando se tienen en cuenta las vidas útiles al calcular la depreciación, las empresas deben dividir ese valor entre 12 para obtener el costo de depreciación en forma prorrateada mensual. Las empresas también pueden utilizar convenciones trimestrales o semestrales.

Calcular la depreciación de activos a prorrata o prorrateo puede ser un problema en el primer y último año de gastos. Esto significa que una empresa tendrá que calcular el desglose de la depreciación anual, así como la depreciación prorrateada y comenzar a aplicar el cronograma para el primer mes en que el activo esté en servicio. Esto crea suposiciones sobre la fecha en que la propiedad se pondrá en servicio y la fecha en que dejará de existir.

Las empresas pueden ajustar sus programas de depreciación a prorrata según sea necesario, en función del momento en que el activo realmente entra en servicio. También existe una terminología conocida como convención semestral, convención de mitad de trimestre y convención de mitad de mes. El código del Servicio de Impuestos Internos puede determinar el tipo de convención que debe utilizar una empresa según el activo en cuestión.

La convención de medio año establece que una empresa solo necesita depreciar el costo de depreciación de un año en el año uno. Esto sería para un activo que entrará en servicio en julio. Además, la convención trimestral simplifica la depreciación prorrateada en trimestres dependiendo del momento en que el activo entre en servicio. Una convención mensual desglosa la depreciación prorrateada mensualmente. Normalmente, usando prorrateo, esto significa que la depreciación del primer año será menor que el costo anual total y se calculará una cantidad final precalificada en el último año.

Ejemplo del mundo real

Considere un activo comprado por una empresa el 20 de septiembre de 2019, con un precio de $ 6,000 con cinco años de vida útil, valor de rescate de $ 0 y depreciación según el método de línea directa. La empresa tiene un año fiscal que finaliza el 31 de diciembre. El costo de depreciación anual es de $ 1,200, la depreciación trimestral es de $ 300 y la depreciación mensual es de $ 100.

Según la convención semestral, el activo se consideraría en servicio el 1 de julio de 2019, y el cargo por depreciación aplicable para 2019 se calcula como $ 1,200 * 0.5 = $ 600. Dado que el activo se compró en la muestra en septiembre El 20 de octubre de 2019, que la empresa esperaría para iniciar su servicio el 1 de octubre de 2019, a fin de contabilizar más fácilmente la depreciación en forma prorrateada mensual. Esto significaría que el costo de depreciación en el año uno es $ 300 ($ 100 para octubre, noviembre y diciembre). Esto resultaría en un costo precalificado de $ 900 en el último año, o $ 100 por cada uno de los primeros nueve meses del último año.

Esto extendería el período de depreciación lineal para el activo desde el 1 de octubre de 2019 hasta el 30 de septiembre de 2024. Para otras metodologías, se requeriría que los contadores construyan el programa de depreciación utilizando convenciones mensuales prorrateadas en lugar de anualmente. Los métodos de balance y la suma de dígitos se están acelerando al duplicarse con mayores costos en años anteriores. Esto significa que dividir el costo anual en cuotas mensuales iguales resultaría en un costo aún mayor durante los primeros 12 meses.

De manera integral, la creación de depreciación de activos no debería representar un problema importante para las empresas. Sin embargo, incorporar un nuevo programa de depreciación puede ser un detalle importante para los contadores en la investigación y la administración. La depreciación se usa generalmente para distribuir los beneficios de costos sustanciales y hacer coincidir los ingresos entrantes con un registro de costos mensual, trimestral o anual. Siempre que el nuevo activo comience a contribuir a la generación de nuevos ingresos en el momento de su puesta en servicio, como se planificó, el costo comenzará a asentarse con un flujo de ingresos a lo largo del tiempo.