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La planificación patrimonial es el proceso de transmitir la riqueza a las generaciones futuras. Las técnicas implican la planificación de las transiciones en la muerte y en la vida. Uno de esos mecanismos es la donación, o el derecho a transferir activos a otra persona mientras el donante aún está vivo, con el objetivo de reducir el patrimonio imponible de una persona. En algunos casos en los que se cumplen todas las exenciones, exclusiones y umbrales disponibles, estas transferencias están sujetas al impuesto sobre donaciones.

Imprimación de regalo

Un obsequio se produce cuando se produce una transferencia voluntaria por una contraprestación o compensación inferior a la total del donante al beneficiario. Un regalo válido debe cumplir con los siguientes criterios, a saber:

  • El donante tiene la intención de realizar la transferencia voluntaria.
  • Él o ella es competente para hacerlo.
  • El beneficiario puede recibir el obsequio y debe realizar la entrega.
  • El donante retiene todo el control sobre la propiedad donada.

Los tipos de obsequios incluyen:

  • Solo: el donante transfiere dinero en efectivo o bienes directamente al beneficiario.
  • Indirecto: el donante realiza una transferencia en beneficio del beneficiario. Una persona paga el saldo de la tarjeta de crédito de otra persona importante, por ejemplo.
  • Completo: al transferir al concesionario, el donante cede todos los derechos y dominios sobre la propiedad.
  • Incompleto: al transferir al concesionario, el donante no cede todo el control de la propiedad. Si una persona deposita dinero en un fideicomiso revocable, entonces hizo una donación incompleta porque se reserva el derecho de controlar la disposición final de lo que está en el fideicomiso. Por el contrario, si el fideicomiso se vuelve irrevocable, su contenido es un regalo terminado.
  • Reversión Interesar: donaciones transferidas por el donante al beneficiario que regresa. Su valor presente para el concesionario es su valor presente en lugar de su valor justo de mercado. Un ejemplo de esto es cuando un donante deposita dinero en un fideicomiso durante un cierto período de tiempo en beneficio del concesionario. Al final del plazo, el dinero o los bienes se devuelven al donante. El valor del regalo es menor que el valor de la propiedad en este caso.
  • Regalo neto: en la mayoría de los casos, el donante es responsable de cualquier impuesto sobre donaciones; en el caso de una donación neta, lo haría el concesionario.

Valoración de regalos

A los efectos del impuesto sobre donaciones, el valor de la donación es su valor justo de mercado en la fecha de su transferencia al concesionario. Los bienes raíces y los objetos de colección requerirían una tasación. Un bono se valoraría como el valor presente de sus pagos futuros. El valor de las acciones que cotizan en bolsa sería el precio medio alto y bajo de la acción para el día en que sean competentes. Las acciones de propiedad privada (por ejemplo, capital privado) requerirían la opinión de un especialista en valuación calificado, teniendo en cuenta las restricciones potenciales sobre la comerciabilidad, el control y la liquidez. Para ciertos tipos de propiedad, el Tesoro de los Estados Unidos ha emitido pautas. Tendría más sentido que el donante donara activos valiosos, ya que deduciría más de su patrimonio. Se debe considerar la integridad de los requisitos de planificación fiscal y consultar a un profesional.

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre donaciones?

Una vez que se determina que una transferencia es un regalo, el siguiente paso es determinar el punto en el que se aplicará el impuesto sobre las donaciones a esa transferencia.

Tipos de alivio exento

Exclusión anual

Los obsequios hasta un cierto valor por beneficiario por año están sujetos a exclusión anual. A partir de 2018, la cantidad es de $ 15,000. Los cónyuges pueden dar obsequios a la misma persona, duplicando el obsequio: esto significa que cada uno de ellos podría dar la cantidad de $ 15.000 o $ 30.000.

Para que esté disponible, un regalo debe estar presente, en lugar de un interés en el futuro. Esto significa que el destinatario no está sujeto a ninguna restricción sobre el derecho a usar la propiedad de inmediato. Los obsequios de asistencia social futuros, que permiten al destinatario un acceso sin restricciones más adelante, ya no son elegibles para la exclusión anual y están totalmente sujetos a impuestos.Las excepciones a las cuentas UTMA / UGMA serían cuando el dinero se mantiene en fideicomiso para los menores que son los beneficiarios reales de la cuenta y el fideicomisario que es el propietario nominal puede distribuir las ganancias en beneficio del menor.; una disposición crummey que otorga a un fideicomisario poderes de nombramiento para retirar dinero y obsequios futuros a menores en fideicomiso ((2503 (b) o 2503 (c)).

Monto de crédito acordado aplicable

La vida útil de los montos unificados de crédito tributario sobre donaciones y sucesiones que se pueden usar para proteger hasta $ 11.18 millones en transferencias imponibles, debido a los cambios aprobados por la Ley de impuestos y cargos postales. En 2019, esa cifra aumentará a $ 11,4 millones.

Esto significa que las personas pueden dejar hasta esa cantidad y no pagar impuestos federales sobre el patrimonio.

Transferencias no sujetas al impuesto sobre donaciones

Ciertos tipos de obsequios están exentos del impuesto sobre donaciones.

  • Transferencias calificadas: Los pagos realizados directamente a una institución académica calificada o un proveedor de atención médica en nombre del beneficiario escapan a cualquier impuesto sobre donaciones.
  • Pagos por soporte: Las obligaciones legales hacia los hijos u otros dependientes pueden estar exentas del impuesto sobre donaciones. Un ejemplo de esto son los pagos por educación superior y alojamiento y comida.
  • Pagos en virtud de un acuerdo de divorcio: La pensión alimenticia no es un regalo, sino un ingreso imponible para el destinatario (beneficiario) y una contribución deducible de impuestos para el pagador. Las transferencias de propiedad se consideran dentro de un año de la terminación del matrimonio y están relacionadas con esa terminación de conformidad con un decreto de divorcio y no un regalo.
  • Transferencias a Organizaciones Políticas: También exento del impuesto sobre donaciones y obsequios a organizaciones políticas. Estos se definen generalmente como aquellos que apoyan la selección, nominación o nombramiento de cualquier persona para un cargo público federal, estatal o local.
  • Transferencias comerciales: Las transferencias en un entorno empresarial generalmente se consideran una compensación. Los obsequios de minimis, como los que recompensan años de servicio o para conmemorar la jubilación de una persona, no están sujetos al impuesto sobre donaciones.
  • Regalos el uno para el otro: Las transferencias entre marido y mujer están exentas del impuesto sobre donaciones siempre que el cónyuge donado sea ciudadano estadounidense. Si es ciudadano, la transferencia se limita a la exención de impuestos.
  • Obsequios benéficos: Las deducciones de impuestos sobre donaciones benéficas son ilimitadas siempre que el destinatario sea un gobierno federal, estatal o local para uso público, corporación 501 (c) (3) con fines educativos, religiosos, caritativos o científicos; o 501 (c) fraternidad u organización de veteranos.

La línea de base

Se debe presentar una declaración de impuestos sobre donaciones ((Formulario 709 del IRS Declaración de impuestos sobre donaciones de los EE. UU. (Y Transferencia por salto de generación)) si una persona hace donaciones que exceden la exclusión anual, son de interés futuro o exceden la cantidad de crédito United. Al decidir si una persona tiene o no impuesto sobre donaciones, se debe tomar una decisión sobre los obsequios entregados para el año, si están o no exentos del impuesto sobre donaciones o dentro del monto de exclusión anual y, en la medida de lo posible, compensados ​​por el monto acordado de crédito. para el año en cuestión. Sobre todo, se debe consultar a un profesional de impuestos al tomar decisiones de planificación fiscal.