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¿Qué es la regla de exención de responsabilidad por pérdidas?

La regla de rechazo de pérdidas creada por el IRS es una regla que evita que un grupo consolidado o conglomerado de una empresa presente una declaración de impuestos única en nombre de sus subsidiarias para reclamar una deducción fiscal sobre las pérdidas sobre el valor de las acciones de la subsidiaria.

El IRS creó esta regla en la década de 1990 para garantizar que las corporaciones paguen impuestos sobre sus ganancias de capital y les impidió reclamar la pérdida dos veces como una deducción de impuestos. Esta práctica se ha denominado doble pérdida.

Por ejemplo, una corporación puede obtener una ganancia neta de $ 1 millón por año. Si esa corporación adquiere una compañía más pequeña como subsidiaria, y esa subsidiaria opera con una pérdida de $ 200,000 ese año, de acuerdo con la regla de anulación de pérdidas, la corporación en la parte superior no puede presentar una declaración de impuestos que incluya a esa subsidiaria y su pérdida como una medio de reducir la ganancia neta de la corporación a $ 800,000.

Comprensión de la regla disciplinaria de pérdidas (LDR)

La regla de anulación de pérdidas se cambió en 1995 en una revisión por parte del IRS. La nueva versión de la regla eliminó una serie de provisiones técnicas y ejemplos relacionados con los efectos de una base de acciones en una provisión para pérdidas.

Rite Aid Corp v. Fue un caso judicial importante en la historia de la regla de anulación de pérdidas. Estados Unidos de América. En este caso, el Tribunal de Apelaciones del Circuito Federal rechazó el componente de pérdida duplicada del IRS de la regla de anulación de pérdida. Esto proporcionó un precedente importante para las corporaciones en el futuro.

Rite Aid Corporation v. Estados Unidos de América

Rite Aid, una importante cadena farmacéutica, adquirió el 80 por ciento de Penn Encore, una cadena de librerías en 1984. En 1988, Rite Aid compró el resto de las acciones de Penn Encore. De 1984 a 1994, Rite Aid incluyó a Penn Encore en su grupo de corporaciones afiliadas cuando presentó declaraciones de impuestos consolidadas.

A lo largo de los años, Penn Encore ha crecido exponencialmente, pero solo ha logrado un nivel marginal de ganancias. Los ingresos netos de la compañía disminuyeron con el tiempo y eventualmente perdieron $ 5.2 millones. En 1994, Rite Aid vendió Penn Encore a otra empresa no relacionada. CMI Holding Corp. fue. esta empresa A efectos fiscales, CMI luego se negó a reconocer la transacción como una compra de activos, ya que Penn Encore operaba con pérdidas.

Rite Aid informó una pérdida en la venta de Penn Encore. Según las reglas de la época, a Rite Aid se le permitió deducir su pérdida en la venta de Penn Encore. Sin embargo, otra regulación especificó un límite en la pérdida reportada basado en el factor de pérdida duplicada de la subsidiaria. En esencia, las reglas permitían a ambas partes informar una pérdida que excedería la pérdida real calculada a través de la transacción.