Regla de impuestos de minimis: descripción general
La regla del impuesto de minimis establece el umbral en el que un bono con descuento debe gravarse como una ganancia de capital en lugar de un ingreso ordinario. La regla establece que un descuento de menos de un cuarto de punto en un año completo entre el momento de la adquisición y el vencimiento es demasiado pequeño para ser un descuento de mercado a efectos fiscales. En cambio, el devengo del precio de compra al valor nominal debe tratarse como una ganancia de capital, si se mantiene durante más de un año.
La min es de «cosas mínimas».
Explicación de la regla de impuestos de minimis
Según la regla de impuestos de minimis, si un bono municipal se compra con un descuento mínimo, está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital en lugar de la tasa de impuesto sobre la renta normal (generalmente más alta).
Conclusiones clave
- La regla de impuestos de minimis define cuándo el rescate de los bonos de la ciudad es una ganancia de capital en lugar de un ingreso ordinario.
- El límite para el tratamiento como ganancia de capital es un cuarto de punto de un año completo entre la adquisición y el vencimiento.
- La regla de impuestos de minimis generalmente solo se aplica a un entorno donde las tasas de interés están aumentando.
Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), un descuento mínimo, definido como menos de un cuarto de un porcentaje del valor nominal multiplicado por el número de años completos entre la fecha de compra del bono y su fecha de vencimiento, también es pequeño para ser considerado un mercado de descuento para efectos del impuesto sobre la renta.
Cómo calcular de minimis
Para saber si un bono municipal está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital o al impuesto sobre la renta ordinario utilizando la regla del impuesto de minimis, multiplique el valor nominal por 0.25% y multiplique el rendimiento por el número de años enteros entre la fecha de compra del bono con descuento. y la fecha de vencimiento. Reste la cantidad de minimis del valor nominal del bono.
Si esta cantidad es mayor que el precio de compra del bono de descuento, el bono se compra sujeto a la tasa de impuesto sobre la renta normal. Si el precio de compra está por encima del umbral de minimis, se adeuda el impuesto sobre las ganancias de capital.
«De minimis» significa «cosas mínimas». Un descuento insignificante no se trata como una ganancia de capital.
Es decir, si el descuento de mercado es menor que el monto de minimis, el descuento del bono generalmente se trata como una ganancia de capital en su venta o rescate más que como un ingreso ordinario.
Ejemplo de una regla de minimis
Supongamos que está viendo una banda municipal de 10 años con un valor nominal de 100 y cinco años restantes hasta el vencimiento. El descuento de minimis es 100 de valor nominal x 0,0025 x 5 años = 1,25.
Luego, reste 1,25 del valor nominal para encontrar el punto de corte de minimis, que en este ejemplo es 98,75 = 100 – 1,25. Este es el precio más bajo al que se puede comprar el bono para que el IRS trate el descuento como una ganancia de capital.
En este ejemplo, si el precio del bono de descuento que compró es inferior a 98,75 por 100 de valor nominal, estará sujeto al impuesto sobre la renta normal según la regla de impuestos de minimis.
Por lo tanto, si compró este bono por $ 95, se aplicará el impuesto sobre la renta normal cuando el bono se redima a la par, ya que $ 95 es menos de $ 98,75.
Otra forma de verlo es que el descuento del mercado es 100 – 95 = 5 más alto que el monto mínimo de 1,25. Por lo tanto, la ganancia de la venta del bono es un ingreso, no una ganancia de capital.
La fijación de precios de los bonos es un principio básico cuando las tasas de interés suben, los precios de los bonos bajan y viceversa. La regla fiscal de minimis se aplica generalmente en un entorno de tasas de interés en aumento. Durante estos períodos, el precio de los bonos cae y se ofrece con descuentos o grandes descuentos a la par.
