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¿Cuáles son las reglas de la confianza de donantes?

Las reglas de fideicomiso de donantes son pautas dentro del Código de Rentas Internas (IRC) que describen ciertas implicaciones fiscales para un fideicomiso de donantes. Bajo estas reglas, la persona que crea un fideicomiso de donante es reconocida como la propietaria de los activos y propiedades mantenidos dentro del fideicomiso para propósitos de impuestos sobre la renta y el patrimonio.

Conclusiones clave

  • Un fideicomiso de donante es un fideicomiso en el que la persona que crea el fideicomiso es el propietario de los activos y la propiedad para fines de impuestos sobre la renta y el patrimonio.
  • Las reglas de fideicomiso de donantes son las reglas que se aplican a diferentes tipos de fideicomisos.
  • Todos los fideicomisos de donantes son fideicomisos en vida revocables, siempre que el donante esté vivo.
  • Con fideicomisos de donantes intencionalmente defectuosos, el donante debe pagar los impuestos sobre cualquier ingreso, pero los activos no forman parte del patrimonio del propietario.

Comprensión de las reglas de confianza de los donantes

Los fideicomisos se establecen por una variedad de razones y, en muchos casos, están diseñados como entidades legales separadas para proteger los activos del donante (u originador) y los ingresos generados a partir de esos activos en beneficio de los beneficiarios.

Por ejemplo, los fideicomisos se crean en la planificación patrimonial para garantizar que los activos se distribuyan adecuadamente a los beneficiarios nombrados en caso de muerte del propietario. Sin embargo, un fideicomiso de donante es cualquier fideicomiso en el que el donante o propietario retiene el poder de controlar o dirigir ingresos o activos dentro del fideicomiso.Es decir, las reglas del fideicomiso de donantes permiten que un donante controle los activos y las inversiones en el fideicomiso.

Los fideicomisos de donantes se utilizaron originalmente como un centro fiscal para los ricos. Las tasas impositivas se graduaron al mismo nivel que las tasas del impuesto sobre la renta. A medida que se obtuvieron más y más ingresos en el fideicomiso, los ingresos se gravaron a las tasas del impuesto sobre la renta personal.

Es decir, el donante recibió beneficios de fideicomiso, como proteger el dinero pero gravarlo como si fuera una cuenta personal y no una entidad legal separada. Además, los donantes pueden cambiar el fideicomiso y retirar el dinero cada vez que decidan hacerlo. El IRS ha establecido reglas de confianza para los donantes para prevenir el abuso de confianza.

Hoy en día, los ingresos generados por los fideicomisos en un tramo impositivo son más altos que las tasas impositivas marginales individuales sobre la renta. Por ejemplo, cualquier ingreso fiduciario superior a $ 12,750 se gravaría a la tasa impositiva más alta del 37%.

Por el contrario, si el fideicomiso fuera gravado a la tasa impositiva única, los ingresos del fideicomiso no se gravarían a la tasa más alta del 37% hasta que ganara $ 518,400, a las tasas impositivas marginales de 2020, y $ 523,600 a las tasas impositivas marginales de 2021. Es decir, no se necesitan tantos ingresos obtenidos en un fideicomiso para pasar a una categoría impositiva más alta.

Como resultado, la confianza de los donantes no es el tipo de paraíso fiscal para las personas ricas que existió antes de que el IRS le hiciera cambios. Sin embargo, los fideicomisos de donantes todavía se utilizan hoy en día porque tienen atributos que pueden ser beneficiosos para el donante, dependiendo de sus ingresos, impuestos y situación familiar.

Beneficios de las reglas de fideicomiso de donantes

Los fideicomisos de donantes tienen una serie de características que permiten a los propietarios utilizar los fideicomisos para fines específicos de impuestos e ingresos.

Ingresos de confianza

Los ingresos generados por el fideicomiso se gravan según la tasa de impuesto sobre la renta del donante en lugar del fideicomiso en sí. En este sentido, las reglas de fideicomiso de donantes brindan a las personas una cierta protección fiscal porque las tasas impositivas son generalmente más favorables a nivel individual que para los fideicomisos.

Beneficiarios

Los donantes pueden cambiar los beneficiarios del fideicomiso, así como las inversiones y los activos involucrados. También pueden ordenarle a un fideicomisario que haga cambios. Los fideicomisarios son individuos o compañías financieras que mantienen y administran activos en beneficio de un fideicomiso y sus beneficiarios.

Reversible

Los donantes pueden cancelar el fideicomiso cuando lo deseen, siempre que se consideren mentalmente competentes en el momento de tomar la decisión. Debido a esta discriminación, un fideicomiso de donante es un tipo de fideicomiso en vida revocable. Un fideicomiso revocable es un fideicomiso que puede ser modificado y cancelado por el propietario, originador o donante.

Cambiar la confianza

Sin embargo, el donante es libre de ceder el control del fideicomiso, convirtiéndolo en un fideicomiso irrevocable, que no puede modificarse ni cancelarse sin el consentimiento de los beneficiarios del fideicomiso. En este caso, el propio fideicomiso pagará impuestos sobre los ingresos que genere y luego reclamará su propio número de identificación fiscal (TIN).

Consideraciones Especiales

Los fideicomisos se establecen para una variedad de propósitos, incluido el almacenamiento de los activos del propietario en una entidad legal separada. Como resultado, los propietarios de fideicomisos deben ser conscientes de los riesgos que el fideicomiso puede iniciar en un fideicomiso de donante.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define ocho excepciones para fomentar el estado de confianza de los donantes. Por ejemplo, si el fideicomiso solo tiene beneficiarios individuales por quienes se pagan el capital y los ingresos del fideicomiso. Alternativamente, si el fideicomiso tiene múltiples beneficiarios que reciben el capital y los ingresos del fideicomiso de acuerdo con su participación en el fideicomiso.

Cómo se aplican las reglas de fideicomiso de donantes a diferentes fideicomisos

Las reglas de fideicomiso de donantes también describen ciertas condiciones en las que un fideicomiso irrevocable puede recibir algunos de los mismos tratamientos que un fideicomiso revocable por parte del IRS. Estos casos a veces crean deliberadamente fideicomisos de donantes defectuosos.

En estos casos, un donante es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos generados por el fideicomiso, pero los activos del fideicomiso no se cuentan para el patrimonio del propietario. Sin embargo, dichos activos se aplicarían al patrimonio de un donante si la persona tiene un fideicomiso revocable porque la persona aún mantendría la propiedad en el fideicomiso.

En un fideicomiso irrevocable, la propiedad se transfiere esencialmente del patrimonio del donante a un fideicomiso, que efectivamente posee esa propiedad. Esto a menudo lo hacen los individuos para asegurarse de que la propiedad se transmita a los miembros de la familia en el momento de su muerte. En este caso, el impuesto sobre donaciones puede gravarse sobre el valor de la propiedad en el momento en que se transfiere al fideicomiso, pero no se adeuda ningún impuesto sobre la herencia por la muerte del donante.

Las reglas de fideicomiso de donantes también establecen que un fideicomiso se convierte en un fideicomiso de donante si el creador del fideicomiso tiene un interés de reversión en más del 5% de los activos del fideicomiso cuando los activos se transfieren al fideicomiso.

Un acuerdo de fideicomiso de donantes establece cómo se administran y transfieren los activos después de la muerte del donante. En última instancia, la ley estatal determina si un fideicomiso es revocable o irrevocable, así como las implicaciones de cada uno.

Ejemplos de reglas de confianza para donantes

Las siguientes son algunas de las reglas de fideicomiso de donantes que explica el IRS:

  • Poder para agregar o variar beneficiarios del fideicomiso
  • Poder para tomar prestado de la confianza sin la seguridad adecuada
  • El poder de utilizar los ingresos del fideicomiso para pagar las primas del seguro de vida.
  • Poder para realizar cambios en la composición del fideicomiso reemplazándolos con activos de igual valor