¿Cuáles son las reglas de pérdida de actividad pasiva?
Las reglas de pérdida de actividad pasiva son un conjunto de reglas del IRS que prohíben el uso de pérdidas pasivas para compensar los ingresos ordinarios o del trabajo. Las reglas de pérdida de actividad pasiva evitan que los inversores utilicen las pérdidas incurridas por actividades generadoras de ingresos que no estén relacionadas de manera importante.
Si participa materialmente en actividades ordinarias que generan ingresos o generan ingresos, los ingresos son ingresos activos y no pueden reducirse mediante pérdidas pasivas. Las pérdidas pasivas solo se pueden utilizar para compensar los ingresos pasivos.
Conclusiones clave
- Las reglas sobre la pérdida pasiva de actividad son reglas del IRS que dicen que las pérdidas pasivas solo pueden usarse para compensar los ingresos pasivos.
- La actividad pasiva es una actividad en la que el contribuyente no ha participado materialmente en su operación en curso durante el año en cuestión.
- Las pérdidas comunes de la actividad pasiva pueden resultar del arrendamiento de equipos, alquiler de bienes raíces o sociedades limitadas.
Comprensión de las reglas de la pérdida de actividad pasiva
El problema clave con las reglas de pérdida de actividad pasiva es la participación material. Según el Tema No. 425 del IRS, «participación material» significa la operación de una actividad comercial o comercial de manera «regular, continua y sustancial».Hay siete pruebas que pueden definir el compromiso relevante, pero la más común es trabajar al menos 500 horas en el negocio durante un año.
Si el contribuyente no participa materialmente en la actividad que produce las pérdidas pasivas, esas pérdidas solo pueden equipararse con ingresos pasivos. Si no hay ingresos pasivos, no se pueden deducir pérdidas. Tenga en cuenta que las actividades de alquiler, incluidas las actividades de alquiler de bienes raíces, se consideran actividades pasivas incluso si hay participación material (los “profesionales de bienes raíces” tienen sus propias reglas para determinar la participación material).
Las pérdidas de actividad pasiva solo se pueden aplicar en el año en curso. Sin embargo, si superan los ingresos pasivos, pueden transmitirse indefinidamente; no se pueden devolver.
Las reglas de pérdida pasiva de actividad generalmente se aplican a nivel individual, pero también se extienden a casi todas las empresas y actividades de alquiler en varias entidades informantes, distintas de las corporaciones C, con el fin de desalentar los refugios fiscales abusivos.Existen reglas detalladas sobre cuánto es deducible en pérdida pasiva; la Ley de Impuestos y Empleos de 2017 cambió algunas de estas cifras. Si cree que estas reglas pueden aplicarse a su situación fiscal, consulte a un especialista en impuestos.
Pérdidas pasivas y actividad pasiva
La actividad pasiva es una actividad en la que un contribuyente no ha participado materialmente durante el año fiscal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define dos tipos de actividad pasiva: actividades comerciales o comerciales que no fueron asistidas activamente por el contribuyente y actividades de alquiler. A menos que el contribuyente sea un profesional de bienes raíces, las actividades de alquiler suelen proporcionar flujos de ingresos pasivos. El IRS define el compromiso material como la participación en la actividad del negocio de manera regular, continua y sustancial.
Por lo tanto, la pérdida pasiva es una pérdida financiera dentro de una inversión en cualquier empresa comercial o negocio en el que el inversor no es un participante material. Las pérdidas pasivas pueden resultar de inversiones en locales alquilados, asociaciones comerciales u otras actividades en las que un inversor no esté involucrado materialmente. Para ser considerado un participante irrelevante, el inversionista no puede estar activo o involucrado de manera continua y sustancial en la actividad comercial.
Las pérdidas pasivas (e ingresos) generalmente pueden provenir de las siguientes actividades:
- Arrendamiento de equipos
- Alquiler de inmuebles (aunque hay algunas excepciones)
- Una propiedad individual o una finca con la que el contribuyente no tiene conexión material
- Sociedades limitadas (aunque hay algunas excepciones)
- Sociedades, Sociedades Anónimas y sociedades de responsabilidad limitada en las que el contribuyente no tiene participación material
Si no está seguro de si una pérdida debe o no clasificarse como pérdida pasiva, vale la pena consultar a un contador profesional para asegurarse de que sus impuestos se presenten correctamente.
