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¿Qué significa la renta imponible para empresas no relacionadas?

La renta imponible comercial no relacionada (UBTI) es la renta generada por una entidad exenta de impuestos de forma regular a través de actividades imponibles. Estos ingresos no están relacionados con la función principal de la entidad, pero se requieren para generar una pequeña parte de los ingresos.

A partir del 23 de abril de 2020, el IRS emitió una guía recomendada para calcular el UBTI. La guía instruye a los contribuyentes a aplicar las reglas del silo UBTI a las organizaciones exentas de impuestos.

Conclusiones clave

  • La renta imponible comercial no relacionada (UBTI) es la renta generada por una entidad exenta de impuestos de forma regular a través de actividades imponibles.
  • La UBTI prohíbe o restringe a las entidades exentas de impuestos realizar negocios que no estén relacionados con sus objetivos principales.
  • La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital por la venta o intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI.

Comprensión de la renta imponible para empresas no relacionadas (UBTI)

La Sección 501 del Código de Rentas Internas (IRC) otorga el estatus de exención de impuestos a varias organizaciones exentas de impuestos y mutuamente beneficiosas.Sin embargo, una organización que está reconocida como una entidad exenta de impuestos, como una organización sin fines de lucro u organización, puede estar sujeta a impuestos si se dedica a una actividad comercial no relacionada y recibe ingresos de ella. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) define los ingresos generados por actividades comerciales no relacionadas como ingresos de un comercio o negocio comercializado regularmente, que tiene poco que ver con el propósito por el cual la organización está exenta de impuestos.

UBTI se introdujo en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitieran de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades con fines de lucro.Además, la UBTI prohíbe o restringe a las entidades exentas de impuestos a participar en negocios que no estén relacionados con sus objetos principales. La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital por la venta o intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI.Si un inversionista tiene un Acuerdo de Retiro Único (IRA) que solo invierte en acciones tradicionales, fondos mutuos y ETF, es poco probable que se apliquen las reglas UBTI. Sin embargo, si el fondo genera ingresos que califican como UBTI, el fondo puede estar sujeto a impuestos. Por ejemplo, los ingresos de un negocio de restaurantes que se une a la IRA se consideran gravables y están sujetos al impuesto UBTI.

Algunas transacciones que pueden considerarse actividades comerciales no relacionadas incluyen:

  • Compraventa de un número importante de inmuebles en un año
  • Realizar operaciones en empresas, como restaurantes, tiendas de conveniencia, hoteles, gasolineras, etc. – genera ingresos activos y se opera a través de una entidad de paso, como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad limitada principal (MLP)
  • Uso del margen en la compra de acciones
  • Hacer varios préstamos privados en un año determinado

Los ingresos generados por actividades imponibles elegibles están sujetos a un impuesto estimado de hasta 37% sobre ingresos superiores a $ 12,750 (a partir de 2019).El Formulario 990-W, “Impuesto estimado sobre ingresos tributables de negocios no relacionados para organizaciones exentas de impuestos”, es una hoja de trabajo proporcionada por el IRS para determinar la cantidad de pagos de impuestos estimados requeridos. Una organización exenta con un ingreso bruto de $ 1,000 o más de un negocio no relacionado debe presentar impuestos adicionales ante el IRS a través del Formulario 990-T.Una organización tiene que pagar un impuesto estimado si espera que su impuesto para el año sea de $ 500 o más.