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¿Qué es el riesgo básico?

El riesgo subyacente es el riesgo de error u omisión en un estado financiero debido a un factor diferente a la falla del control interno. En una auditoría financiera, es más probable que el riesgo subyacente ocurra cuando las transacciones son complejas o en casos que requieren un alto juicio en las estimaciones financieras. Este tipo de riesgo representa el peor de los casos porque, no obstante, todos los controles internos establecidos han fallado.

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Riesgo subyacente

Comprensión del riesgo subyacente

El riesgo subyacente es uno de los riesgos que deben buscar los auditores y analistas al revisar los estados financieros, así como el riesgo de control y el riesgo percibido. Al auditar o analizar un negocio, el auditor o analista busca comprender la naturaleza del negocio mientras examina los riesgos de control y los riesgos subyacentes. Si los riesgos subyacentes y de control se consideran altos, un auditor puede establecer el riesgo percibido en un nivel bajo aceptable para mantener el riesgo general de auditoría en un nivel razonable. Para reducir el riesgo de detección, un auditor tomará medidas para mejorar los procedimientos de auditoría mediante selecciones de auditoría específicas o tamaños de muestra aumentados.

Las empresas que operan en sectores altamente regulados, como el sector financiero, tienen más probabilidades de tener un riesgo significativamente mayor, especialmente si la empresa no tiene un departamento de auditoría interna o un departamento de auditoría sin un comité de supervisión con experiencia financiera. El riesgo final para la empresa también depende de la exposición financiera creada por el riesgo subyacente si falla el proceso de contabilización de la exposición.

Las transacciones financieras complejas, como las realizadas en los años anteriores a la crisis financiera de 2007-2008, pueden resultar difíciles de comprender para los profesionales financieros más inteligentes. Los valores respaldados por activos, como las obligaciones de deuda garantizadas (CDO), eran difíciles de contabilizar porque los tramos de diversas calidades se reempaquetaban repetidamente. Esta complejidad puede dificultar que un auditor dé la opinión correcta, lo que puede llevar a los inversores a considerar que una empresa es más estable financieramente de lo que realmente es.

Importante

El riesgo subyacente es más alto cuando la administración tiene que usar una cantidad significativa de juicio y aproximación para registrar una transacción, o cuando se involucran instrumentos financieros complejos.

Ejemplo de riesgo básico

A menudo existe un riesgo inherente cuando una empresa emite estados financieros prospectivos, a inversores internos o al público en general. Las finanzas prospectivas se basan en las estimaciones y juicios de valor de la administración, que son riesgos fundamentales. Este tipo de estimación debe revelarse a los usuarios de los estados financieros en aras de la claridad. (Para obtener ejemplos adicionales de riesgo subyacente, consulte Ejemplos de riesgo básico).