fbpx
Leyes y reglamentos/ SEC & Regulatory Bodies

Sección 1202

¿Qué es la Sección 1202?

La sección 1202, también conocida como Exclusión de ganancias de acciones para pequeñas empresas, es parte del Código de Rentas Internas (IRC), que permite que las ganancias de capital de las acciones de pequeñas empresas seleccionadas se excluyan de los impuestos federales. La sección 1202 del Código del IRS se aplica solo a acciones calificadas de pequeñas empresas adquiridas después del 27 de septiembre de 2010, que se mantienen durante más de cinco años.

Conclusiones clave

  • Según la Sección 1202, las ganancias de capital de acciones seleccionadas de pequeñas empresas están excluidas del impuesto federal.
  • Proporciona un incentivo para que los contribuyentes no corporativos inviertan en pequeñas empresas.
  • Sin embargo, no todas las acciones de las pequeñas empresas califican.
  • La cantidad de ganancia excluida bajo la Sección 1202 está limitada a un máximo de $ 10 millones o 10 veces la base ajustada de las acciones.

Comprender la sección 1202

El Congreso aprobó la Ley de Protección de los Estadounidenses contra Alzas de Impuestos (PATH) de 2015 y fue promulgada por el presidente Barack Obama. La Ley PATH renueva algunas disposiciones fiscales vencidas durante varios años y extiende permanentemente algunos beneficios fiscales. Una exención fiscal, que la administración Obama hizo permanente, es la Exclusión de ganancia de acciones para pequeñas empresas contenida en la Sección 1202 del Código de Rentas Internas.

La Sección 1202 proporciona un incentivo para que los contribuyentes no corporativos inviertan en pequeñas empresas. El propósito principal de esta sección del IRC es la exención de las ganancias de capital del impuesto sobre la renta federal sobre la venta de acciones de pequeñas empresas. Las acciones de pequeñas empresas mantenidas durante al menos cinco años antes de vender parte o la totalidad de sus ganancias realizadas estarán exentas de impuestos federales.

Consideraciones Especiales

Antes del 18 de febrero de 2009, esta disposición de la Sección 1202 excluía el 50% de las ganancias de capital de los ingresos brutos. Para estimular el sector de las pequeñas empresas, la Ley de Recuperación y Reinversión de Estados Unidos aumentó la tasa de exclusión del 50% al 75% para las acciones compradas entre el 18 de febrero de 2009 y el 27 de septiembre de 2010. Para las acciones de las pequeñas empresas elegibles para el 50% o 75% Exclusión, parte de la ganancia excluida se grava como un artículo prioritario que incurre en un impuesto adicional del 7% conocido como Impuesto Mínimo Alternativo (AMT). El AMT generalmente se impone a las personas físicas o inversores que tienen exenciones fiscales que les permiten reducir el impuesto sobre la renta pagado.

La última enmienda a la Sección 1202 establece que cualquier ganancia de capital será 100% excluida si las acciones de la pequeña empresa se adquirieron después del 27 de septiembre de 2010. Además, el tratamiento de cualquier parte de la ganancia excluida es un elemento prioritario para propósitos de AMT. Las ganancias de capital exentas de impuestos bajo esta sección también están exentas del impuesto sobre la renta neta de inversiones (NII) del 3.8% que se aplica a la mayoría de los ingresos de inversiones.

La cantidad de ganancia que cualquier inversionista puede excluir bajo la Sección 1202 está limitada a un máximo de $ 10 millones o 10 veces la base ajustada de las acciones. La parte imponible de una ganancia de la venta de acciones de pequeñas empresas se evalúa a la tasa impositiva máxima del 28%.

Requisitos de la Sección 1202

No todas las acciones de las pequeñas empresas califican para exenciones de impuestos según el IRC. El Código define las acciones de las pequeñas empresas como calidad:

  • Emitido por una corporación nacional que no sea un hotel, restaurante, institución financiera, compañía de bienes raíces, granja, compañía minera o negocios relacionados con la ley, la ingeniería o la arquitectura.
  • Se emitió originalmente después del 10 de agosto de 1993, a cambio de dinero, propiedad sin incluir acciones o como compensación por el servicio prestado.
  • En e inmediatamente después de la emisión de las acciones, la corporación emisora ​​tenía activos de $ 50 millones o menos.
  • Al menos el 80% de los activos de la corporación se utilizan para llevar a cabo uno o más negocios activos.
  • La corporación emisora ​​no compra ninguna de las acciones del contribuyente durante un período de cuatro años comenzando dos años antes de la fecha de emisión.
  • La corporación emisora ​​no redime sustancialmente sus acciones dentro de un período de dos años que comienza un año antes de la fecha de emisión. Canjear el valor agregado de una acción en exceso del 5% del valor total de las acciones de una empresa es una redención de acciones significativa

Los impuestos estatales que cumplen con el impuesto federal a las ganancias también excluirán las acciones de las pequeñas empresas. Dado que no todos los estados están relacionados con las directivas fiscales federales, los contribuyentes deben buscar orientación de sus contadores sobre cómo sus estados tratan las ganancias obtenidas de la venta de acciones de pequeñas empresas calificadas.

Ejemplo de la sección 1202

Piense en un contribuyente que es soltero y tiene $ 410,000 en ingresos imponibles normales. Estos ingresos los colocan en el tramo impositivo superior. Venden acciones calificadas a pequeñas empresas adquiridas el 30 de septiembre de 2010 y tienen una ganancia realizada de $ 50,000. El contribuyente puede excluir el 100% de sus ganancias de capital, lo que significa que el impuesto federal adeudado sobre las ganancias es de $ 0.

Suponga que el contribuyente compró las acciones el 10 de febrero de 2009 y, después de cinco años, las vende con una ganancia de $ 50 000. Las ganancias de capital serían pagaderas sobre las ganancias de capital 28% x (50% x 50,000) = $ 7,000.