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Inversiones alternativas/ Inversión inmobiliaria

Sección 1231 Propiedad

¿Qué es la propiedad de la sección 1231?

La propiedad de la sección 1231 es un tipo de propiedad, definida por la sección 1231 del Código de Rentas Internas de EE. UU. La propiedad de la Sección 1231 es propiedad comercial real o depreciación que se mantiene durante más de un año.

La ganancia de la sección 1231 por la venta de propiedad se grava a la tasa más baja del impuesto a las ganancias de capital contra la tasa de ingresos ordinarios. Si la propiedad ha sido vendida por menos de un año, no se aplicará la ganancia de 1231.

Ejemplos de propiedades de la sección 1231 incluyen edificios, maquinaria, tierra, madera y otros recursos naturales, cultivos no invertidos, ganado, ganado y arrendamientos que tienen al menos un año de antigüedad. Sin embargo, la propiedad de la sección 1231 no incluye ciertas aves de corral y otros animales, patentes, invenciones e inventario, como los bienes que se mantienen para la venta a los clientes.

Conclusiones clave

  • La propiedad de la sección 1231 es un tipo de propiedad, definida por la sección 1231 del Código de Rentas Internas de EE. UU.
  • La propiedad de la Sección 1231 es propiedad comercial real o depreciada que se mantiene durante más de un año.
  • La ganancia de la sección 1231 por la venta de propiedad se grava a la tasa más baja del impuesto a las ganancias de capital contra la tasa de ingresos ordinarios.

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Sección 1231 Propiedad

Sección 1231 Comprensión de la propiedad

En general, si las ganancias en el equipamiento de la propiedad de definición de la Sección 1231 exceden la base ajustada y el monto de la depreciación, los ingresos se incluyen como ganancias de capital y, como resultado, se gravan a una tasa más baja que los ingresos normales.

Sin embargo, cuando las pérdidas se registran en la propiedad de la sección 1231 por la cual la pérdida se clasifica como pérdida ordinaria, es 100% deducible contra sus ingresos. Normalmente, si los ingresos calificaran como ganancias de capital, habría pérdidas, que solo se pueden deducir hasta $ 3,000 para el año fiscal, y cualquier pérdida que exceda esa cifra se incurrirá en el año siguiente. La ley de la sección 1231 lo establece para que los contribuyentes y los dueños de negocios obtengan lo mejor de ambos mundos.

Ejemplos de transacciones de la Sección 1231

Se estima que las siguientes son 1231 transacciones Regulaciones del IRS:

  • Accidentes y robo: si ha sido propietario de una propiedad durante más de un año y se ve afectada negativamente por robo o hecho fortuito (pérdida o daño por un incidente inesperado o poco común).
  • Crítica: si una propiedad se ha mantenido durante más de un año y se ha mantenido como un activo de capital relacionado con un comercio o negocio.
  • Venta o permuta de bienes inmuebles, bienes muebles depreciados: si la propiedad se ha mantenido durante más de un año y se ha utilizado en el comercio o negocios (generalmente generando ingresos a través de rentas o regalías).
  • Arrendamientos vendidos o intercambiados: si se mantienen durante un año y se utilizan en el comercio o negocios.
  • Bovinos y caballos vendidos o intercambiados: si se mantienen durante dos años y se utilizan con fines lácteos, de tiro, de cría o deportivos.
  • Cultivos no invertidos vendidos o intercambiados: si se mantienen durante un año y luego se venden, intercambian o convierten involuntariamente y luego no se recuperan de ninguna manera.
  • Eliminación o corte de madera, carbón o mineral de hierro: si se manipula para la venta.

La propiedad de la sección 1231 se relaciona con la propiedad de la sección 1245 y la propiedad de la sección 1250. La sección 1231 define el tratamiento de las ganancias y pérdidas de propiedad que se ajustan a las definiciones de las secciones 1245 y 1250. formulario 4797.

Sección 1245 Propiedad

La propiedad de la Sección 1245 no puede incluir edificios o componentes estructurales a menos que la estructura esté diseñada específicamente para manejar las tensiones y demandas de un uso en particular, y no se puede utilizar para ningún otro uso, en cuyo caso se puede considerar que está estrechamente relacionado con la propiedad de la vivienda. . La propiedad de la Sección 1245 es cualquier activo que se deprecia o amortiza y cumple con cualquiera de las siguientes descripciones en Publicación 544 (2018), Ventas y otras enajenaciones de activos:

  • Propiedad personal: generalmente definida como propiedad distinta a los bienes raíces
  • Otra propiedad tangible: esto incluiría maquinaria o una instalación que desempeñe un papel clave en la producción, extracción o prestación de servicios, así como ciertas instalaciones de investigación o una instalación para el almacenamiento de los principales productos fungibles. Esto no incluye los edificios que se consideran almacenamiento de equipo, pero pueden incluir una instalación para el almacenamiento temporal de mercancías antes de empaquetarlas y moverlas.
  • Estructuras de un solo propósito construidas para uso agrícola u hortícola únicamente: esto no incluye un granero, pero incluiría silos o contenedores de almacenamiento de granos.
  • Instalaciones utilizadas para el almacenamiento y distribución de petróleo o productos petrolíferos primarios distintos de los edificios y componentes estructurales de dichos edificios.

Tratamiento fiscal de las ganancias de propiedad de la sección 1245

Si la venta de la propiedad de la sección 1245 es menor que la depreciación o amortización de la propiedad, o las ganancias por la enajenación de la propiedad son menores que el costo original, las ganancias se registran como ingresos ordinarios y se gravan en consecuencia. Si la ganancia por la enajenación de la propiedad de la sección 1245 excede ese costo básico, esas ganancias se gravan como ganancias de capital.

Si la propiedad de la sección 1245 fue adquirida mediante un intercambio similar, las cantidades que reclamó sobre la propiedad que utilizó en el intercambio se incluyen en la cantidad de depreciación o amortización, al igual que las cantidades reclamadas previamente por un propietario en la propiedad de la sección 1245 si la se utilizó como referencia para el suyo.

Sección 1250 Propiedad

El IRS define la propiedad de la sección 1250 como todos los bienes inmuebles, como terrenos y edificios, que están sujetos a una asignación por depreciación, así como un arrendamiento de terrenos o propiedad de la sección 1250.

Tratamiento fiscal de las ganancias de propiedad de la sección 1250

Al igual que la propiedad de la sección 1245, las ganancias sobre la propiedad de la sección 1250 califican como ingresos ordinarios si son menores o iguales a la cantidad depreciada por la propiedad, y si las ganancias exceden la depreciación, los ingresos se tratan como ganancias de capital. Durante el año de venta, la recuperación de la depreciación imponible es un ingreso normal si la propiedad se vende a plazos.

Historia

Si bien la sección 1231 se introdujo en el Código del IRS de 1954, la sección 117 (j) introdujo el contenido del código tributario que se refiere a las ganancias adquiridas en el depósito de depreciación y bienes raíces en 1939.

Un ejemplo del mundo real de la propiedad de la sección 1231

Supongamos que se compra un edificio por $ 2 millones y luego se invierten otros $ 2 millones en forma de renovaciones (actualización de unidades de aire acondicionado, ventanas y un techo nuevo) con una tasa de amortización del 50% durante 10 años. Entonces, digamos que 10 años después de que se pusieron $ 2 millones en el edificio, se vendió por $ 6 millones. Las ganancias registradas en esa venta serían $ 4 millones, no $ 2 porque el costo de la renovación se capitalizaría en los libros. Esa venta de $ 4 millones se gravaría como ganancias de capital porque la propiedad se vendió por más de su monto de depreciación.