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Finanzas personales/ Impuestos

Sección 988

¿Qué es la Sección 988?

La Sección 988 del IRC es una regulación fiscal que rige las pérdidas o ganancias de capital sobre inversiones mantenidas en moneda extranjera (dudosas). Una transacción de la Sección 988 se relaciona con la Sección 988 (c) (1) del Código de Rentas Internas, que entró en vigor después del 31 de diciembre de 1986.

Conclusiones clave

  • La Sección 988 del Código de Rentas Internas describe el manejo de ciertas transacciones en moneda extranjera /
  • Una transacción de la sección 988 involucra una moneda diferente a la moneda funcional del contribuyente o se determina por referencia al valor de una o más monedas no funcionales.
  • Esta sección trata de las ganancias o pérdidas de capital incurridas por la tenencia de moneda extranjera, así como por la conversión de transacciones extranjeras para propósitos contables.

Cómo funciona la Sección 988

De acuerdo con las reglas del Código de Rentas Internas (IRC), las ganancias o pérdidas deben reconocerse en el momento de la venta o disposición de un activo de capital denominado en moneda extranjera. Además, la mayoría de las ganancias de las transacciones en moneda extranjera se tratan como ingresos ordinarios, ya sean obtenidos por un individuo o una corporación. Las ganancias y pérdidas no relacionadas con la volatilidad del tipo de cambio de estas transacciones generalmente se consideran fuera de cualquier ganancia o pérdida debido a cambios en el tipo de cambio entre el dólar estadounidense y la moneda extranjera.

Las transacciones de la Sección 988 son transacciones en moneda no funcional que generalmente resultan en una ganancia o pérdida de moneda funcional. (Tenga en cuenta que la moneda funcional del contribuyente es el dólar estadounidense, a menos que se indique lo contrario en el código y las regulaciones). La regulación de la sección 988 establece que el elemento de moneda extranjera de una transacción debe calcularse y contabilizarse por separado de la ganancia o pérdida de la transacción subyacente. La ganancia o pérdida atribuida a la moneda extranjera se trata como ingreso ordinario. Por ejemplo, un tenedor de deuda puede tener una ganancia o pérdida en su posición subyacente si cambia la tasa de interés o la calificación crediticia del emisor del instrumento de deuda. Las transacciones de la Sección 988 incluyen la adquisición de bonos extranjeros (cuyo interés y capital están en moneda nacional «no productiva»), costos acumulados o recibos en moneda extranjera, opciones, contratos a plazo, contratos de futuros o instrumentos similares denominados en cualquier moneda no productiva. . Si la transacción subyacente tiene una ganancia o pérdida, además de compensar una pérdida o ganancia en moneda extranjera, ambas deben compensarse; sólo la pérdida de moneda extranjera o el exceso de ganancia, si la hubiera, debe informarse por separado según la Sección 988 (a) (1) (A).

Ejemplo

Por ejemplo, si un banco estadounidense emite un bono denominado en euros, se considera una transacción 988. Una ganancia o pérdida en moneda extranjera en la transacción 988 se trata como una ganancia o pérdida ordinaria a menos que se opte por tratarla como una ganancia o pérdida de capital. Por ejemplo, si un inversionista hace una elección antes de que se realice la transacción, es posible que pueda clasificar la ganancia o pérdida en una inversión específica como una ganancia de capital en lugar de un ingreso ordinario. Esto a menudo está relacionado con transacciones de contratos a plazo, opciones y futuros.