¿Qué es una asignación para pérdidas crediticias?
Una provisión para pérdidas crediticias es una estimación de la deuda que es poco probable que una empresa recupere. Se toma desde la perspectiva de la empresa de ventas que otorga crédito a sus compradores.
Cómo funciona una asignación para pérdidas crediticias
La mayoría de las empresas realizan transacciones entre sí a crédito, lo que significa que no tienen que pagar en efectivo cuando realizan compras en otra entidad. El crédito da como resultado cuentas por cobrar en el balance de la empresa vendedora. Las cuentas por cobrar se registran como un activo corriente y describen el monto adeudado por la prestación de servicios o bienes.
Uno de los principales riesgos de la venta de bienes a crédito es que no se garantiza el cobro de todos los pagos. Para tener en cuenta esta posibilidad, las empresas crean una reserva para la entrada de pérdidas crediticias.
Dado que se espera que los activos corrientes se conviertan en efectivo por definición dentro de un año, el balance general de una empresa puede exagerar sus cuentas por cobrar y, por lo tanto, su capital de trabajo y capital contable si no hay parte de sus cuentas por cobrar por cobrar.
La provisión para pérdidas crediticias es una técnica contable que permite a las empresas incluir estas pérdidas proyectadas en sus estados financieros para limitar la exageración de los ingresos esperados. Para evitar una sobreestimación de la cuenta, una empresa estimará solemnemente el monto de sus cuentas por cobrar que espera que sea solemne.
Conclusiones clave
- Una provisión para pérdidas crediticias es una estimación de la deuda que es poco probable que una empresa recupere.
- Se toma desde la perspectiva de la empresa de ventas que otorga crédito a sus compradores.
- Esta técnica contable permite a las empresas incluir pérdidas proyectadas en sus estados financieros para limitar la exageración de los ingresos esperados.
Provisión registrada para pérdidas crediticias
Debido a que se puede anticipar una cierta cantidad de pérdidas crediticias, estas pérdidas esperadas se incluyen en la cuenta del balance de un activo del balance. La partida puede tener una provisión para pérdidas crediticias, una provisión para una cuenta ilegible, una provisión para una cuenta de cobro dudoso, una provisión para una pérdida en las cuentas por cobrar por financiamiento de clientes o una provisión para una cuenta de dudoso cobro.
Cualquier aumento en la provisión para pérdidas crediticias también se registra en el estado de resultados como gastos por insolvencia. Las empresas pueden tener una reserva para insolvencias para compensar las pérdidas crediticias.
Método de reserva para pérdidas crediticias
Una empresa puede utilizar modelos estadísticos, como la probabilidad de incumplimiento, para determinar sus pérdidas esperadas debido a deudas incobrables y deudas incobrables. Los cálculos estadísticos pueden utilizar datos históricos de la empresa y de la industria en su conjunto.
Las empresas realizan regularmente cambios en la asignación de entrada para pérdidas crediticias para correlacionar con las asignaciones de modelos estadísticos actuales. Al contabilizar una provisión para pérdidas crediticias, una empresa no necesita saber exactamente qué cliente no pagará, ni tampoco la cantidad exacta. Se puede utilizar una cantidad aproximada irreconocible.
Ina 10-K presentación que cubre el año fiscal 2018, explicó Boeing Co. (BA) cómo calcula su reserva para pérdidas crediticias. Un fabricante de aviones, helicópteros, cohetes, satélites y misiles dijo que revisa las calificaciones crediticias de los clientes, publica tasas históricas de incumplimiento crediticio para varias categorías de calificación y publica varias publicaciones de terceros sobre el valor de las aeronaves cada trimestre para determinar qué clientes no pagarían. hasta lo que pagan.
La compañía también reveló que no hay garantías de que sus estimaciones sean correctas, y agregó que las pérdidas reales en cuentas por cobrar pueden ser mayores o menores de lo previsto. En 2018, la asignación de Boeing como porcentaje de la financiación bruta de los clientes fue del 0,31%.
Fuente: Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU.
Ejemplo de reserva para pérdidas crediticias
Suponga que una empresa tiene $ 40 000 en cuentas por cobrar el 30 de septiembre. Ella estima que el 10% de sus cuentas por cobrar no se cobrarán y continuará creando una entrada de crédito del 10% x $ 40,000 = $ 4,000 como reserva para pérdidas crediticias. Para ajustar este saldo, se realizará una entrada de débito en el costo de deuda incobrable de $ 4,000.
Si bien las cuentas por cobrar no vencen en septiembre, la compañía debe reportar pérdidas crediticias de $ 4,000 como un gasto por deudas incobrables en su estado de resultados del mes. Si las cuentas por cobrar son $ 40,000 y la provisión para pérdidas crediticias es $ 4,000, el monto neto informado en el balance general es $ 36,000.
Los bancos utilizan el mismo proceso para informar los pagos no reconocidos de los prestatarios que no cumplen con los pagos de sus préstamos.
