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Wealth/ Trust & Estate Planning

Transferencia de patrimonio efectiva de impuestos

A medida que la oferta por extinción que se introdujo en la eliminación gradual de la derogación del impuesto a la herencia comenzó a dispararse, muchos contribuyentes ricos hicieron todo lo posible para reducir sus propiedades gravables antes de que la disposición entrara en vigencia en 2011. Mientras que en las propiedades de valor simple solo unos pocos millones de dólares de Los impuestos sobre la herencia se pueden evitar con una planificación simple, las propiedades más grandes requieren técnicas de planificación de la herencia más creativas.

Se pueden usar muchos tipos diferentes de fideicomisos para lograr diferentes metas y objetivos de planificación patrimonial, pero la transferencia de grandes sumas de dinero u otros activos a esos fideicomisos al mismo tiempo a menudo puede resultar en un pasivo por donación. Si bien este dilema se puede resolver utilizando poder de aspersión, Crummey Power o cinco y cinco, puede que no sea la mejor solución en muchos casos, por una variedad de razones. Otra opción es establecer un tipo especial de fideicomiso llamado fideicomiso de donantes deliberadamente defectuoso (IDGT).

Estrategia simple

El IDT es un fideicomiso irrevocable diseñado para que los activos o fondos depositados en el fideicomiso no estén sujetos a impuestos para el donante a los efectos de un impuesto sobre donaciones, sucesiones, transferencia por omisión de generación o fideicomiso. Sin embargo, el donante del fideicomiso debe pagar el impuesto sobre la renta sobre cualquier ingreso generado por los activos del fideicomiso. Es esencialmente este aspecto el que hace que el fideicomiso sea “defectuoso”, ya que todos los ingresos, deducciones y / o créditos que surgen del fideicomiso deben informarse en el formulario 1040 del donante como si fuera él mismo. Sin embargo, debido a que el donante tiene que pagar los impuestos sobre todos los ingresos del fideicomiso anualmente, los activos en el fideicomiso pueden crecer libres de impuestos, evitando así los impuestos sobre donaciones para los beneficiarios del donante.

A todos los efectos prácticos, el fideicomiso es invisible para el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Siempre que los activos se vendan al valor justo de mercado, no se considerarán las ganancias, pérdidas o impuestos sobre donaciones declarables sobre la venta. Tampoco habrá impuesto sobre la renta sobre los pagos realizados al donante por la venta. Pero muchos donantes optan por convertir sus IDGT en fideicomisos complejos, lo que permite que el fideicomiso pague sus propios impuestos. De esta manera, no tienen que pagarlos de su bolsillo todos los años.

¿Qué tipo de activos debo depositar en el fideicomiso?

Si bien hay muchos tipos diferentes de activos que podrían usarse para financiar un fideicomiso defectuoso, los intereses de sociedades limitadas ofrecen descuentos de sus valores nominales que aumentan en gran medida los ahorros fiscales obtenidos por su transferencia. A los efectos del impuesto sobre donaciones, los activos principales de una sociedad limitada no se miden a sus valores justos de mercado, porque los socios limitados tienen poco o ningún control sobre la sociedad o cómo se gestiona. Por lo tanto, se otorga un descuento por valoración. También se otorgan descuentos a las asociaciones privadas que no tienen un mercado líquido. Estos descuentos pueden ser del 35% al ​​45% del valor de la asociación.

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¿Qué es la transferencia de riqueza?

¿Cómo transferir activos al fideicomiso?

Una de las mejores formas de transferir activos a IDGT es combinar una donación modesta en el fideicomiso con una venta a plazos de la propiedad. La forma habitual de hacer esto es dar el 10% del activo y hacer los pagos de venta a plazos del fideicomiso sobre el otro 90% del activo.

Ejemplo: reducción del patrimonio imponible

Frank Newman, un viudo rico, tiene 75 años y posee un patrimonio bruto valorado en más de 20 millones de dólares. Aproximadamente la mitad de eso está vinculado a una sociedad limitada ilíquida, y el resto consiste en acciones, bonos, efectivo y bienes raíces. Por supuesto, Frank tendrá una factura de impuestos a la herencia bastante grande si no se toman las medidas adecuadas. Quiere dejar la mayor parte de su patrimonio a sus cuatro hijos. Por lo tanto, Frank planea contratar una póliza de seguro de vida universal de $ 5 millones para cubrir el costo de los impuestos al patrimonio. Las primas anuales para esta póliza costarán aproximadamente $ 250,000 por año, pero la exclusión del impuesto sobre donaciones cubrirá menos del 20% ($ 48,000) de este costo (exclusión anual del impuesto sobre donaciones de $ 12,000 por niño). Esto significa que $ 202,000 del costo de la prima estarán sujetos al impuesto sobre donaciones cada año.

Por supuesto, Frank podría usar parte de su exención de crédito unificada cada año, pero ya ha establecido un acuerdo de fideicomiso de protección crediticia que pondría en peligro dicha estrategia. Sin embargo, al establecer un fideicomiso IDGT, Frank puede aportar el 10% de los activos de su socio al fideicomiso a una valoración muy por debajo de su valor real. El valor total de la sociedad es de $ 9,5 millones, por lo que inicialmente se depositan $ 950.000 en el fideicomiso. Pero este obsequio se valorará en $ 570.000 después de aplicar el 40% de descuento por valoración. El 90% restante de la sociedad luego hará distribuciones anuales al fideicomiso. Estas distribuciones también recibirán el mismo descuento, reduciendo efectivamente el patrimonio imponible de Frank en $ 3.8 millones. El fideicomiso tomará la distribución y la utilizará para hacer un pago de intereses a Frank y también cubrirá el costo de las primas del seguro. Si no hay suficientes ingresos para hacer esto, entonces se pueden vender activos fiduciarios adicionales para compensar el déficit.

Frank está ahora en una posición ganadora, independientemente de si está vivo o muriendo. Si ocurre esto último, tanto la póliza como la sociedad pertenecen al fideicomiso, protegiéndolos así de impuestos. Pero si Frank vive, entonces ha obtenido un ingreso adicional de al menos $ 202,000 para pagar las primas de su seguro.

La línea de base

Los IDGT tienen muchos usos, pero un análisis completo de sus beneficios está fuera del alcance de este artículo. También se pueden utilizar ciertas estrategias para evitar el impuesto de transferencia por omisión de generación. Aquellos interesados ​​en obtener más información sobre estos fideicomisos deben conocer todos los factores a considerar en la planificación patrimonial y también deben consultar a un abogado calificado en planificación patrimonial.