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¿Qué es un tratado fiscal?

Un tratado fiscal es un acuerdo bilateral (bipartito) celebrado por dos países para resolver cuestiones relacionadas con la doble imposición de los ingresos pasivos y activos de cada uno de sus respectivos ciudadanos. Los tratados de impuestos sobre la renta generalmente establecen la cantidad de impuestos que un país puede aplicar a los ingresos, capital, patrimonio o patrimonio del contribuyente. Un contrato de impuesto sobre la renta también se denomina Acuerdo de Doble Impuesto (DTA).

Algunos países se consideran paraísos fiscales. Un paraíso fiscal suele ser un país o lugar con impuestos corporativos bajos o nulos que permite a los inversores extranjeros establecer negocios. Los paraísos fiscales no suelen entrar en tratados fiscales.

Conclusiones clave

  • Un tratado fiscal es un acuerdo bilateral (bipartito) celebrado por dos países para resolver cuestiones relacionadas con la doble imposición de los ingresos pasivos y activos de cada uno de sus respectivos ciudadanos.
  • Cuando una persona o empresa invierte en un país extranjero, puede surgir la cuestión de qué país debería gravar las ganancias del inversor.
  • Ambos países pueden celebrar un tratado fiscal para acordar en qué país se deben gravar las rentas de la inversión para evitar que se graven dos veces las mismas rentas.
  • Algunos países se consideran paraísos fiscales; estos países no suelen suscribir tratados fiscales.

Cómo funciona un contrato fiscal

Cuando una persona o empresa invierte en un país extranjero, puede surgir la cuestión de qué país debería gravar las ganancias del inversor. Ambos países, el país de origen y el país de residencia, pueden celebrar un tratado fiscal para acordar en qué país se deben gravar los ingresos de la inversión para evitar que los mismos ingresos se graven dos veces.

El país de origen es el país que acogió la inversión extranjera. El país de origen a veces se denomina país de importación de capital. El país de residencia es el país de residencia del inversor. El país que exporta capital a veces se denomina país de residencia.

Para evitar la doble imposición, los tratados fiscales pueden seguir uno de dos modelos: el modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el modelo de las Naciones Unidas (ONU).

Modelo de tratado fiscal de la OCDE frente al modelo de tratado fiscal de las Naciones Unidas

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) es un grupo de 37 países que se esfuerzan por promover el comercio mundial y el progreso económico.

La Convención Fiscal de la OCDE sobre la Renta y el Capital es más favorable para los países que exportan capital que para los países que lo importan. Requiere que el país de origen entregue parte o la totalidad de sus impuestos sobre ciertas categorías de ingresos obtenidos por los residentes del otro país contratante.

Los dos países en cuestión se beneficiarán de dicho acuerdo si el flujo de comercio e inversión entre los dos países es razonablemente uniforme y el país de residencia cobra cualquier ingreso que esté exento por el país de origen.

El segundo modelo de tratado fiscal se conoce formalmente como la Convención Modelo de las Naciones Unidas sobre la Doble Tributación entre Países Desarrollados y en Desarrollo. Las Naciones Unidas es una organización internacional que busca incrementar la cooperación política y económica entre sus países miembros.

Un tratado que sigue el modelo de la ONU otorga al país extranjero derechos fiscales preferenciales. Este esquema de impuestos preferenciales generalmente beneficia a los países en desarrollo que reciben inversiones internas. Otorga al país una mayor fuente de derechos fiscales sobre los ingresos comerciales de no residentes en comparación con el Modelo de la Convención de la OCDE.La Convención Modelo de las Naciones Unidas se basa en gran medida en la Convención Modelo de la OCDE.

Consideraciones Especiales

Uno de los aspectos más importantes de un tratado tributario es la política de retención de impuestos del contrato porque determina el monto del impuesto que se cobra sobre los ingresos obtenidos (intereses y dividendos) de valores propiedad de no residentes.

Por ejemplo, si un tratado fiscal entre el país A y el país B determina que su retención de impuestos bilateral sobre los dividendos es del 10%, el país A gravará los pagos de dividendos que vayan al país B a una tasa del 10% y viceversa.

Estados Unidos tiene tratados fiscales con numerosos países que ayudan a reducir, o eliminar, el impuesto que pagan los residentes de países extranjeros. Estos tipos reducidos y exenciones varían entre países y bienes de ingresos individuales.

Según los mismos tratados, los residentes o ciudadanos estadounidenses pagan impuestos a una tasa reducida, o están exentos de impuestos extranjeros, sobre ciertos ingresos que reciben de fuentes en países extranjeros. Se dice que los tratados fiscales son recíprocos porque se aplican en ambos países contratantes.

Los tratados de impuestos sobre la renta suelen contener una cláusula, denominada «cláusula de ahorro», destinada a evitar que los residentes de EE. UU. Hagan uso de determinadas partes del tratado fiscal para evitar la imposición de impuestos a una fuente de ingresos nacional.

Para las personas que viven en países que no tienen tratados fiscales con los EE. UU., Cualquier fuente de ingresos obtenidos dentro de los EE. UU. Se grava de la misma manera y con las mismas tasas que se muestran en las instrucciones de declaración de impuestos de EE. UU. Aplicables.

Para las personas que residen en los EE. UU., Es importante tener en cuenta que algunos estados individuales dentro de los EE. UU. No respetan las disposiciones de los tratados fiscales.